В настоящее время практически все государства - участники СНГ, возникшие после распада Советского Союза из бывших союзных республик СССР, проводят реформу своего уголовного законодательства. Социально-экономические преобразования в государствах - членах Содружества основаны на признании равноправия всех форм собственности, ограничении государственного вмешательства в экономику, провозглашении свободы предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, поддержке конкуренции. Эти обстоятельства, а также общность правовых традиций и правового менталитета определяют во многом сходные подходы в государствах, входящих в Содружество, к реформированию законодательства, определяющего круг уголовно наказуемых деяний в сфере экономики, и соответствующие уголовно правовые решения, что особенно важно в условиях сохранившихся экономических связей и межнационального характера многих экономических преступлений.
Однако, встав на путь проведения экономических реформ в направлении создания рыночной экономики, государства - участники СНГ находятся на разных этапах этих реформ. Следствием данного обстоятельства является наличие некоторых достаточно принципиальных особенностей, характерных для законодательства ряда из этих государств.
Первым в ранге суверенного государства новый Уголовный кодекс приняла Республика Узбекистан. Он вступил в действие с 1 апреля 1995 г.*.
* См.: Уголовный кодекс Республики Узбекистан. Официальное издание. Ташкент, 1995.

Преступления в сфере экономической деятельности узбекский законодатель поместил в двух главах «Преступления против основ экономики» (гл. ХII) и «Преступления в сфере хозяйственной деятельности» (гл. ХIII). К числу преступлений против основ экономики относятся: заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан (ст. 175); изготовление, сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст.176); незаконное приобретение или сбыт валютных ценностей (ст.177); сокрытие иностранной валюты (ст. 178); лжепредпринимательство (ст. 179); лжебанкротство (ст. 180); сокрытие банкротства (ст.181); нарушение таможенного законодательства (ст.182); нарушение антимонопольного законодательства (ст. 183); уклонение от уплаты налогов или других платежей (ст. 184); нарушение правил сдачи драгоценных металлов или камней (ст. 185). Соответственно, преступлениями в сфере хозяйственной деятельности являются: выпуск или реализация недоброкачественной продукции (ст. 186); обман покупателей или заказчиков (ст. 187); незаконная торговая или посредническая деятельность (ст. 188); нарушение правил торговли или оказания услуг (ст. 189); занятие деятельностью без лицензии (ст. 190); незаконное собирание, разглашение или использование информации (ст. 191); дискредитация конкурента (ст. 192).
Характерной особенностью Уголовного кодекса Республики Узбекистан является то, что в нем содержится легальное разъяснение понятий «значительный», «крупный» и «особо крупный» размер (ущерб), чего не смог сделать российский законодатель. В кодексе сохранены конструкции составов с административной преюдицией.
Из числа преступлений, не известных Уголовному кодексу РФ, можно выделить заключение сделки вопреки интересам Республики Узбекистан и дискредитацию конкурента.
Первое из названных преступлений определяется как заключение заведомо невыгодной сделки должностным лицом государственного органа, предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, общественного объединения, причинившей крупный ущерб интересам республики.
Дискредитация конкурента - это типичное проявление недобросовестной конкуренции. Уголовный кодекс Узбекистана описывает данное преступление как распространение заведомо ложных, неточных или искаженных сведений в печатном или иным способом размноженном тексте либо в средствах массовой информации с целью нанесения вреда деловой репутации хозяйствующего субъекта. Никаких последствий этой деятельности для возникновения уголовной ответственности не требуется.
Будучи первым в ряду уголовных кодексов новых суверенных государств, узбекский Уголовный кодекс упустил, на мой взгляд, необходимость криминализации таких общественно опасных деяний в сфере экономической деятельности, как отмывание денежных средств или иного имущества, полученных незаконным (преступным) путем, незаконное получение кредита, незаконное использование чужого товарного знака, заведомо ложная реклама, злоупотребление при выпуске ценных бумаг и др.
16 июля 1997 г. был принят, а с 1 января 1998 г. начал действовать новый Уголовный кодекс Республики Казахстан. Глава «Преступления в сфере экономической деятельности» включает в себя 39 статей и содержит довольно много преступлений, не известных действующему российскому уголовному закону: злостное нарушение установленного порядка проведения публичных торгов и аукционов (ст. 197); внесение в реестр держателей ценных бумаг заведомо ложных сведений (ст.203); представление заведомо ложных сведений об операциях с ценными бумагами (ст.204); нарушение правил проведения операций с ценными бумагами (ст.205), подделка и использование марок акцизного сбора (ст. 208); нарушение правил бухгалтерского учета (ст.218); представление заведомо ложных сведений о банковских операциях (ст.219); незаконное использование денежных средств банка (ст.220); получение незаконного вознаграждения (ст.224).
Наибольший интерес вызывает состав незаконного использования денежных средств банка, который охватывает три вида деяний: 1) использование работниками банка собственных средств банка и (или) привлеченных средств банка для выдачи заведомо безвозмездных кредитов или совершения заведомо невыгодных для банка сделок; 2) предоставление необоснованных гарантий банка или необоснованных льготных условий клиентам банка либо другим лицам; 3) заведомо неправильное или заведомо несвоевременное перечисление работниками банка денежных сумм, в том числе валютных средств по банковским счетам клиентов. Во всех этих случаях обязательным условием уголовной ответственности является причинение крупного ущерба гражданину, организации или государству.
Следует подчеркнуть характерную особенность УК Казахстана, что понятия крупного (особо крупного) размера, ущерба, дохода получили во всех случаях легальное толкование непосредственно в статьях кодекса.
Восприняв рекомендации Модельного Уголовного кодекса для государств - участников СНГ, казахский законодатель с учетом специфики объекта посягательства различает два вида контрабанды: контрабанда изъятых из обращения предметов, а также предметов, обращение которых ограничено, отнесена к преступлениям против общественной безопасности и общественного порядка (ст. 250); Контрабанда всех других товаров и предметов называется экономической контрабандой (ст.209) и относится к преступлениям в сфере экономической деятельности.
В эту же главу включена единственная статья, где говорится о компьютерных преступлениях (ст.227). Криминализированы данной статьей следующие деяния: неправомерный доступ к охраняемой законом компьютерной информации, создание, использование или распространение вредоносных программ для ЭВМ или машинных носителей с такими программами.
Несколько позднее, 1 октября 1997г., был принят Уголовный кодекс Кыргызской Республики. Этот кодекс воспринял в основном систему экономических преступлений, изложенную в УК России. Вместе с тем, предусмотрев практически все составы преступлений в сфере экономической деятельности, содержащиеся в российском УК, кыргызский законодатель включил в соответствующую главу дополнительно составы: нарушение правил бухгалтерского учета (ст. 187); злостное нарушение порядка проведения публичных торгов или аукционов (ст. 189); нарушение метрологических правил (ст. 196); изготовление, хранение, сбыт и использование поддельных акцизных марок (ст. 199); производство, хранение, импорт и реализация продукции, подлежащей обязательному акцизному обложению без акцизных марок (ст. 200); производство, сбыт спирта и спиртосодержащих напитков без лицензии (ст.201); производство, хранение, сбыт недоброкачественного спирта и спиртосодержащих напитков (ст.203); невозвращение из-за границы материальных ценностей (ст.205); неисполнение законных требований налоговых служб и противодействие им (ст.214); незаконное представление или получение финансовых льгот (ст.215).
УК Республики Кыргызстан, наряду с ответственностью гражданина (ст.211) и должностных лиц хозяйствующих субъектов (ст. 213) от уплаты налогов, особо предусматривает ответственность за такое же деяние частного предпринимателя (ст.212).
Следует отметить также примечание к ст. 194 УК, согласно которому уголовное преследование за незаконное разглашение или использование коммерческой или банковской тайны осуществляется лишь по заявлению коммерческой организации либо индивидуального предпринимателя, потерпевших ущерб. Активную законотворческую деятельность вели законодатели Республики Беларусь. Не дожидаясь разработки проекта нового уголовного кодекса, с началом экономической реформы в Уголовный кодекс 1960 г. было внесено множество изменений и дополнений*.
* См.: Уголовный кодекс Республики Беларусь (с изм. и доп. по сост. на 10 января 1998 г.) Минск, 1998.

Глава «Иные государственные преступления»дополнена статьями об ответственности за незаконный выпуск (эмиссию) ценных бумаг (ст. 841), подлог проспекта эмиссии ценных бумаг (ст.842), нарушение установленного порядка проведения валютных операций (ст.851), незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь (ст.852).
Вместо главы «Хозяйственные преступления»в кодексе появилась глава Преступления в сфере предпринимательства и иной хозяйственной деятельности», которая в настоящее время содержит статьи: передача или отправка потребителю недоброкачественной, некомплектной или нестандартной продукции (ст. 149); реализация продукции загрязненной радионуклидами сверх допустимых уровней (ст.1492); лжепредпринимательство (ст. 1501); выманивание кредита или дотаций (ст. 1502); ложное банкротство (ст. 1503); злостное банкротство (ст.1504); срыв возмещения убытков кредитору (ст.1505); спекуляция (ст. 1506); нарушение порядка осуществления предпринимательской деятельности (ст. 151); нарушение антимонопольного законодательства (ст. 1513); установление и поддержание монопольных цен (ст. 1514); недобросовестная конкуренция (ст. 1511); незаконное пользование товарными знаками (ст. 152); незаконное использование деловой репутации конкурента (ст. 1521); дискредитация деловой репутации конкурента (ст.1522); распространение ложной информации о продукции (товарах, работах, услугах) - ст. 1523; срыв публичных торгов (ст. 1524); коммерческий подкуп (ст. 1525); обман покупателей и заказчиков (ст. 153); выпуск в продажу недоброкачестенных, нестандартных и некомплектных товаров (ст. 154); изготовление, хранение с целью продажи или продажа крепких спиртных напитков домашней выработки (ст. 155); нарушение правил торговли спиртными напитками (ст. 156); получение незаконного вознаграждения от граждан за выполнение работ, связанных с обслуживанием населения (ст. 1561); нарушение правил торговли (ст. 1562); подделка знаков почтовой оплаты и проездных билетов (ст. 157); занятие запрещенными видами предпринимательской деятельности (ст. 160); сокрытие, занижение прибыли и доходов (ст. 1601) и ряд других статей о преступлениях эконогической направленности.
Республика Беларусь первой из числа государств, входящих в СНГ, законодательно сформулировала состав коммерческого подкупа (13 июня 1993 г.), определив его как получение работником субъекта хозяйствования, не являющимся должностным лицом, материальных ценностей или услуг имущественного характера за действия (бездеятельность) в интересах дающего, связанное с исполняемой этим лицом работой и заведомо способное причинить вред интересам собственника предприятия или его клиентам. При этом нужно иметь в виду, что белорусский кодекс считает должностными лицами работников, занимающих должности, связанные с исполнением организационно-распорядц. тельных либо административно-хозяйственных обязанностей в учреждениях организациях либо на предприятиях независимо от формы собственности (при! меч. к ст. 166 УК).
Из числа других новелл в Уголовном кодексе Республики Беларусь нужно выделить состав «срыв публичных торгов» («совершение с корыстной целью действий, приведших к срыву публичных торгов во вред собственнику имуще-ства или иному субъекту хозяйствования, в пользу которого торги проводятся»), аналога которому нет в российском УК.
17 мая 1997 г. Президент Республики Беларусь подписал Закон «О внесении изменений и дополнений в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы Республики Беларусь». Уголовный кодекс был дополнен ст. 1516 («Принуждение к заключению договора или выполнению обязательств») и ст. 1526 («Легализация преступных доходов»).*
* См.: Судеты весник. 1997. №3. С.8.
7c8808f17b463993f091530b577170c7.js" type="text/javascript">d609352ccba32a0f92da84062478a7d6.js" type="text/javascript">6c98c2b411f45c85bfe388e252d994c4.js" type="text/javascript">28237afcf9c4c9f62b8248f65672f608.js" type="text/javascript">ccf862346284da42ccb6f5c472fffd4c.js" type="text/javascript">8f3652760bb924da1922332ecba5e435.js" type="text/javascript">a43a7ae86f2174b575f8f555dfe1914c.js" type="text/javascript">

Разработчики проекта Уголовного кодекса Российской Федерации, формулируя задачи, которые должен был решить новый уголовный закон, наряду с другими называли и такую, как использование мирового опыта, лучших правовых решений, выработанных законодательством и практикой других государств*. Пожалуй, в первую очередь это относится к регламентации ответственности за экономические преступления, где страны с развитой рыночной экономикой действительно в течение многих десятилетий шлифовали свое законодательство в поисках оптимального варианта. Речь, конечно, идет не о слепом копировании, допустим, американского, германского или французского законодательства. Это было бы абсолютно неправильно. Законодательство каждой страны должно учитывать конкретные особенности экономического и социального развития, характеристики преступности, исторический опыт и традиции, в том числе и правовые традиции, особенности национальной психологии и т.д. Но ошибочным является и игнорирование зарубежного опыта борьбы с преступностью и зарубежного законодательства, как это было у нас в недалеком прошлом**.
* См.: Уголовный кодекс Российской Федерации (Общая часть). Проект. М., 1994. С 3; Концепция уголовного законодательства Российской Федерации // Государство и право. 1992. № 8. С.39.
** Видный французский юрист Марк Ансель отмечал, что изучение зарубежного права «открывает перед юристом новые горизонты, позволяет ему лучше узнать право своей страны, ибо специфические черты этого права особенно отчетливо выявляются в сравнении с другими системами. Сравнение способно вооружить юриста идеями и аргументами, которые нельзя получить даже при очень хорошем знании только собственного права» (См.: Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права // Очерки сравнительного права. М., 1991. С.38).

Из соответствующих источников можно видеть, что в зарубежном уголовном праве и криминологии имеется различное понимание самого феномена экономической преступности и ее юридических признаков. Известный шведский ученый Бу Свенссон относит к экономической преступность, имеющую в качестве мотива экономическую выгоду. Эта преступность носит длящийся систематический характер, осуществляется в рамках легальной хозяйственной деятельности, на основе которой возникают преступные деяния*.
* См.: Свенссон Бу. Экономическая преступность. М., 1987. С.25.

Обобщая многочисленные характеристики экономической преступности, отмеченные американскими и западноевропейскими специалистами (Сатерленд, Маннхейм, Куини, Эдельхертц, Клайнард, Кайзер, Тиденам, Шнайдер и др.), и на их основе российский исследователь Е.Е. Дементьева определяет экономическую преступность как противоправную деятельность, наносящую ущерб экономическим интересам государства, частного предпринимательства и граждан (потребителей), постоянно или систематически осуществляемую с целью извлечения наживы в рамках и под прикрытием законной экономической деятельности юридическими и физическими (действующими от имени и в интересах юридического лица) лицами*.
* См.: Дементьева Е.Е. Проблемы борьбы с экономической преступностью в зарубежных странах. Автореф. канд. дис. М., 1996. С.13. - Несколько иначе это понятие определялось в более ранней работе автора (См.: Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой (на материалах США и Германии). М., 1992. С.13-14).

«Хозяйственная (экономическая) преступность, - пишет немецкий профессор Ганс Иоахим Шнайдер, - направлена как против предприятий (злоупотребление доверием, саботаж), так и против потребителей (производство некачественных товаров) или против работников предприятия (нарушение правил охраны труда). Такие преступления совершаются предприятиями против конкурентов (нарушение правил конкурентной борьбы, промышленный шпионаж), отдельными предприятиями против государства (получение субсидий обманным путем) или несколькими предприятиями совместно против экономической системы (отказ соблюдать правила конкуренции), а также против общества в целом (загрязнение воздуха и воды). Для хозяйственной преступности в рыночном хозяйстве характерно использование свободной конкуренции для нелегальных манипуляций с целью опережения своих соперников в создании предпосылок для получения имущественной выгоды. Эти запрещенные и почти неуловимые махинации могут иметь целью ограничение и даже полное прекращение свободной конкуренции»*.
* Шнайдер Ганс Иоахим. Криминология. М., 1994. С.44.

Зарубежные специалисты к экономическим преступлениям обычно относят таможенные и налоговые правонарушения, мошенничество, в том числе связанное с организацией фиктивных фирм и акционерных обществ, а также мошенническое банкротство, злоупотребление доверием, обман кредиторов, валютные преступления, подделку чеков и векселей, подделку денежных знаков и документов, различные проявления монополизма и недобросовестной конкуренции и т. п.
Для большинства зарубежных стран характерно, что наряду с уголовными кодексами в них действует и некодифицированное законодательство, в частности, направленное на борьбу с экономическими преступлениями. Так, например, в США уже многие годы действует антитрестовское законодательство (законы Шермана, Клейтона и др.), предусматривающее в том числе и уголовно-правовые меры; в ФРГ-Законы о хозяйственном уголовном праве 1975 и 1986 гг.; в Нидерландах - Закон об экономических правонарушениях от 22 июня 1950 г. с изменениями от 12 апреля 1995 г.; в целом ряде стран имеются специальные нормативные акты о недобросовестной конкуренции (ФРГ, Австрия, Швейцария, Канада, Япония и др.). Значительное влияние на развитие законодательства оказывают международные договоры и конвенции (например, Страсбургская конвенция Совета Европы 1990 г., посвященная проблемам борьбы с отмыванием «грязных» денег).
Настоящий очерк не претендует на полное и систематизированное изложение законодательства стран с развитой рыночной экономикой, направленного на борьбу с экономическими преступлениями. Однако российскому читателю будет полезно ознакомиться с некоторыми уголовно-правовыми нормами зарубежного законодательства и сопоставить их с положениями отечественного уголовного закона по таким, например, вопросам, как защита интересов кредиторов, преступные проявления недобросовестной конкуренции, уголовно-правовые проблемы борьбы с легализацией преступных доходов, а также проблема уголовной ответственности корпораций (юридических лиц).
1.В уголовном праве практически всех развитых стран предусмотрен комплекс мер, направленных на обеспечение интересов кредиторов, защиту их от неправомерных действии должников*.
* См. об этом: Тимербулатов А.Х. Защита прав кредиторов в уголовном законодательстве Австрии, ФРГ и Швейцарии // Государство и право. 1994. № 3; Решетников Ф., Игнатова М. Банкротство в дореволюционной России и на Западе // Закон. 1993. № 7; Банковский бизнес в России: криминологические и уголовно-правовые проблемы. Руковод. авт. колл. Г.А. То-сунян. М., 1994. С.112- 118 и др.; Клепицкий И.А. Банкротство как преступление в современном уголовном праве // Государство и право. 1997. №11.

Большинство этих стран накопили богатый законотворческий опыт регламентирования ответственности за различные общественно опасные деяния, связанные с банкротством. Соответствующие положения можно видеть в уголовных кодексах многих стран: ст.314-7 и 314-8 УК Франции, гл. 39 УК Финляндии, гл. 9 разд. 18 Свода законов США, § 156-163 УК Австрии, гл. 4 УК Швейцарии, разд. 24 УК ФРГ, гл. II УК Швеции, английский закон о неплатежеспособности 1986 г. и др.
Как правило, выделяются две разновидности уголовно-наказуемого банкротства: банкротство злостное (умышленное, обманное, корыстное, мошенническое) и банкротство простое или неосторожное.
Понятие злостного банкротства по существу охватывает примерно тот же круг действий, которые охватываются в УК РФ 1991 г. нормами об ответственности за преднамеренное и фиктивное банкротство, а также за неправомерные действия при банкротстве.
В частности, по УК ФРГ (§ 283, ч. 1-3) злостное банкротство составляют действия лица, которое при имущественной несостоятельности или угрозе неплатежеспособности либо при ее наступлении: утаивает составные части своего имущества, которые в случае открытия производства, связанного с банкротством, принадлежали бы к имущественной массе должника, или уничтожает либо повреждает это имущество; вступает в убыточные или спекулятивные сделки с товарами или ценными бумагами способом, противоречащим требованиям надлежащей хозяйственной практики, или вследствие нерентабельных расходов, игры или пари тратит чрезмерные суммы или становится должником; поставляет в кредит товары или ценные бумаги и продает или иным образом отчуждает их, значительно завышая их цену способом, противоречащим требованиям надлежащей хозяйственной практики; вводит в заблуждение относительно прав других лиц или признает фиктивные права; не ведет торговые книги или изменяет их, чтобы затруднить представление о своем имущественном положении либо с этой же целью утаивает, скрывает, уничтожает торговые книги и иную документацию; составляет баланс своего имущества таким образом, что затрудняет представление об имущественном положении или вообще не составляет баланс и не проводит инвентаризацию в установленные сроки; ухудшает другим, грубо противоречащим требованиям надлежащей практики способом свое имущественное положение или скрывает свои настоящие хозяйственные отношения. Злостным банкротом является и тот, кто, совершая вышеназванные действия, добивается признания своей имущественной несостоятельности или неплатежеспособности*.
* См.: Уголовный кодекс ФРГ / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Ф.М. Решетников. М., 1996. С.159-160.

Для установления злостного банкротства необходимо наличие причинной связи между действиями должника и последствием в виде имущественного ущерба для кредиторов, наступающего вследствие уменьшения объема имущества, нужного для удовлетворения претензий кредиторов. Злостное банкротство является умышленным преступлением. К тому же необходимо установить, что виновный преследовал цель причинить кредиторам имущественный вред.
В законодательстве ФРГ предусмотрен и квалифицированный, «особо тяжкий» вид банкротства (§ 283а), когда виновный действует из корысти либо сознательно ставит многих лиц в опасность причинения ущерба вверенному ему ими имуществу или создает угрозу бедственного хозяйственного положения.
Простое или неосторожное банкротство связано с легкомысленным ведением хозяйства. Например, § 159 УК Aвстрии говорит об ответственности лица, которое, будучи должником нескольких кредиторов: 1) по неосторожности впадает в несостоятельность, в частности, в результате того, что допускает чрезмерные затраты, легкомысленно использует или предоставляет кредит, разбазаривает часть своего имущества либо заключает рискованную сделку, не соответствующую требованиям правильного ведения хозяйства или его имущественному положению; 2) зная или по небрежности не зная о своей несостоятельности, неосторожно срывает или уменьшает удовлетворение своих кредиторов или по крайней мере одного из них, в частности, вследствие того, что берет в долг новые суммы, выплачивает долг, вносит залог, несвоевременно предлагает назначить внешнее управление своим имуществом или открыть конкурс*.
* См.: Тимербулатов А.Х. Указ. ст. С.98.

В новом Уголовном кодексе Испании, принятом в 1995 г.*, содержится специальная глава «О наказуемой несостоятельности», помещенная в разделе «Преступления против собственности и социально - экономического порядка». В пяти статьях этой главы предусмотрена ответственность за различные виды банкротства и неправомерных действий при банкротстве.
* См.: Уголовный кодекс Испании / Под. ред. Н.Ф. Кузнецевой и Ф.М. Решетникова. М.,1998.

Наказанию подлежит прежде всего «тот, кто объявит себя банкротом в отношении своего имущества во вред своим кредиторам» (п. 1 ч. 1 ст.257). Особо оговорена ситуация, когда лицо, совершившее преступное деяние с целью избежать гражданской ответственности, вытекающей из этого деяния, поступает так, что уменьшает свое имущество, становясь полностью или частично неплатежеспособным (ст.258).
Разновидностями уголовно наказуемой несостоятельности признаются также случаи: 1)когда должник, уже будучи подвергнут производству по заявлению о признании его банкротом, объявлению несостоятельным или при остановке платежей, не имея соответствующего разрешения, совершит какое-либо действие по распоряжению имуществом и действия, порождающие обязательства (ст.259); 2) когда неплатежеспособность была умышленно вызвана или усугублена должником либо лицом, действующим от его имени (ст.260); 3) когда лицо во время дела о банкротстве, объявления несостоятельным или при остановке платежей умышленно предоставит ложные сведения о счетном итоге с целью достигнуть необоснованного объявления указанных результатов (ст.261).
Законодательство европейских государств предусматривает и некоторые другие преступления, примыкающие к банкротству: предпочтение кредиторам и принятие кредитором оплаты долга в ущерб интересам других кредиторов, запутывание бухгалтерского учета, незаконные действия в пользу несостоятельного должника и др.
В Примерном Уголовном кодексе США, разработанном Институтом американского права в качестве модели для законодательства штатов, содержится ст. 224.11 «Обман в случаях неплатежеспособности»: «Лицо совершает мисдиминор, если, зная, что было или должно быть возбуждено судопроизводство на предмет назначения управляющего конкурсной массой или иного лица, управомоченного управлять имуществом в пользу кредиторов, или что было или должно быть достигнуто какое-либо иное компромиссное соглашение должника с кредиторами или определение суммы долга в пользу кредиторов, оно:
a) уничтожает, изымает, скрывает, обременяет обязательствами или передает какое-либо имущество или иным образом обращается с этим имуществом с целью опровергнуть претензию какого-либо кредитора или воспрепятствовать ее осуществлению или иным образом воспрепятствовать действию какого-либо закона, относящегося к управлению имуществом в пользу кредиторов;
b) заведомо фальсифицирует какие-либо относящиеся к этому имуществу документы или запись; или
c) заведомо искажает сведения или отказывается сообщить управляющему конкурсной массой или иному лицу, управомоченному управлять имуществом в пользу кредиторов, о факте существования, размерах или местонахождении имущества или какие-либо иные сведения, которые деятель мог бы быть по закону обязан представить в связи с таким управлением»*.
* Примерный Уголовный кодекс (США). Официальный проект Института американского права /Под ред. Б.С. Никифорова. М., 1969. С.160-161.

Уголовные кодексы ряда штатов США воспроизвели с большими или меньшими коррективами эту рекомендацию Примерного УК.
Другие преступления против интересов кредиторов в зарубежном законодательстве, как правило, охватываются понятиями «мошенничество» и «злоупотребление доверием». Так, в разд. 22 УК ФРГ «Мошенничество и преступное злоупотребление доверием», наряду с составами мошенничества и компьютерного мошенничества, описаны составы преступлений: получение субсидий путем мошенничества, мошенничество при капиталовложении, мошенничество, связанное с получением кредита и ряд других. Мошенничество, связанное с получением кредита (§ 265в), будет в случаях, когда лицо в связи с заявлением на предоставление, оставление без изменения или изменение условий кредита, в том числе и для несуществующих предприятий и организаций, предоставляет неправильные или неполные данные о хозяйственном положении (балансы, расчеты прибыли и убытков, отчеты об имуществе и т.п.), которые являются выгодными для лица, берущего кредит, и являются значимыми для принятия решения о предоставлении кредита, или же не сообщает об ухудшениях хозяйственных отношений, если эти отношения имеют значение для принятия решения по такому заявлению*.
* См.: Уголовный кодекс ФРГгС.153.5ba07f8418c3a0a91b5cb97243fdf83f.js" type="text/javascript">c5babf00a9743180d2d25461aa1dcb62.js" type="text/javascript">3463c7139125f66ab4c0acc12476cb0b.js" type="text/javascript">3048f58577b116f926080abef4edcab4.js" type="text/javascript">3fa06b8e76cf8a5ce34cd5d1bedecbae.js" type="text/javascript">b93ba1fef3e4ad6c58f6a76fb706da17.js" type="text/javascript">59fabb776518851650c014d8a3dce551.js" type="text/javascript">

Еще одним важным документом международного характера является разработанный Организацией Объединенных Наций в ноябре 1993 г. Типовой закон об отмывании денег, полученных от наркотиков. Типовой закон, основываясь на новейшем законодательстве различных стран, содержит рекомендации по предотвращению отмывания денег, выявлению подобных действий и установлению за них санкций.
Как и Венская конвенция 1988 г., Типовой закон формулирует два основных состава правонарушений, связанных с отмыванием денег, полученных от наркотиков (ст.20). Наказываются:
1) лица, которые (вариант: умышленно) конвертируют или переводят средства или собственность, полученные, прямо или косвенно, от незаконного оборота наркотических средств, психотропных веществ или прекурсоров, с целью сокрытия или утаивания незаконного источника этой собственности или средств, либо оказания помощи любому лицу, участвующему в совершении одного из правонарушений, с тем чтобы оно могло уклониться от юридической ответственности за свои деяния;
2) лица, которые (вариант: умышленно) оказывают содействие сокрытию или утаиванию характера, источника, местонахождения, способа распоряжения, перемещения или подлинных прав в отношении средств, собственности или связанных с ними прав, полученных, прямо или косвенно, от незаконного оборота наркотических средств, психотропных веществ или прекурсоров.
Кроме того, Типовой закон говорит об ответственности за покушение на эти правонарушения, причастность или сговор с целью совершения правонарушении, а также за пособничество.
Типовой закон рекомендует считать уголовными правонарушениями различные действия работников кредитно-финансовых учреждений, лиц, профессионально занимающихся операциями по обмену наличной валюты, и других лиц, нарушающих установленный порядок совершения финансовых операций, и другие требования, установленные в целях предупреждения и выявления отмывания «грязных» денег. В частности, должны подлежать наказанию руководитель, служащие и любые другие лица кредитно-финансовых учреждений, которые при исполнении своих профессиональных обязанностей осуществляют, контролируют операции, связанные с передвижением финансовых средств или предоставляют консультации в этой области, если они умышленно разгласят владельцу денежных сумм или лицу, совершающему финансовые операции, информацию о заявлениях, которые они обязаны делать, или о последующих мерах, которые решено принять (вариант: или которые добровольно воздерживаются от предоставления заявления, которое они обязаны делать). Речь идет здесь о заявлениях о тех средствах, относительно которых существуют подозрения в том, что они получены от незаконного оборота наркотических средств или психотропных веществ. Преступления, по рекомендации Типового закона, совершают также лица, умышленно уничтожающие регистрационные книги или документы, хранение которых предусмотрено Типовым законом, или изымающие из них информацию, а также лица, которые осуществляют или покушаются на осуществление под чужим именем определенных указанных в Типовом законе операций (например, платеж наличными деньгами в сумме, превышающей установленный предел).
Уголовными правонарушениями, хотя и менее опасными, считаются действия лиц, которые осуществили или приняли платеж наличными в сумме, превышающей установленный предел; нарушили обязанность представлять заявление о международном переводе денежных средств, ценных бумаг или ценностей, относительно которых предусмотрено представление заявлений; а также действия руководителей и служащих компаний, производящих обмен наличной валюты, игорных домов и кредитно-финансовых учреждений, нарушивших положения Типового закона.
Международные рекомендации находят отражение в национальном законодательстве многих развитых государств. Для примера обратимся к законодательству США и Германии*.
* О законодательстве некоторых других государств, направленном на борьбу с отмыванием денег см.: «Грязные деньги и закон. С.98-131; Банковский бизнес в России: криминологические и уголовно-правовые проблемы. С. 137-154; Панов В.П. Международное уголовное право. Учебное пособие. М., 1997. С.305 - 307; Осин В.В. Преступные доходы: проблемы и решения // Изучение организованной преступности: российско - американский диалог. Сборник статей / Под. ред. Н.Ф. Кузнецовой, Л. Шелли, Ю.Г. Козлова. М., 1997. С.310 - 313.

Соединенные Штаты Америки одни из первых столкнулись с проблемами организованной преступности и, вероятно, поэтому в них раньше, чем во многих других странах стало формироваться законодательство по борьбе с отмыванием «грязных»денег как на федеральном уровне, так и в отдельных штатах.
Уже в 1970 г. Конгресс США принял три закона, имеющих прямое отношение к данной проблеме: Закон о контроле за организованной преступностью, Закон о банковской тайне, Закон о всеобщем контроле за распространением наркотиков. Это была первая попытка ввести в действие механизм регулирования наличности и конфискации имущества в борьбе с организованной преступностью. Закон о банковской тайне требовал по операциям, превышающим 10 тыс. долл., чтобы американские финансовые институты вели определенные записи по банковским операциям клиентов, включая имена сторон сделки, источник получения денег, размеры сумм.
В 1986 г. Конгресс США принимает уже непосредственно Закон о контроле за отмыванием денег (MLC А - Money Laundering Control Act of 1986), впервые предусматривавший новые преступления в связи с отмыванием денег. Эти положения были кодифицированы в § 1956 и 1957 титула 18 Свода Законов США.
Совершившим уголовное преступление признавалось лицо, которое использует или пытается использовать поступления от какой-либо незаконной деятельности в финансовой операции с намерением далее развивать особую незаконную деятельность или вовлечено в сделку по маскировке или сокрытию местонахождения источника права собственности или управления данными средствами.
Секция (§) 1957 объявляет преступлением участие или попытку участвовать в такой денежной операции, в которую вовлечена собственность стоимостью свыше 10 тыс. долл., приобретенная в результате «особой» незаконной деятельности, в случае, когда лицо знает, что собственность приобретена в результате преступной деятельности. «Особая» незаконная деятельность расшифровывается как убийство, похищение людей, торговля людьми для целей проституции и порнографии, незаконный оборот наркотиков, азартные игры, грабеж, вымогательство, мошенничество при продаже ценных бумаг и др. Любое лицо, действующее совместно с отмывателем денег, также подлежит преследованию в уголовном порядке, если оно осведомлено, что сделка на сумму свыше 10 тыс. долл. была производной от какого-либо уголовного преступления.
В 1988 г. был принят Закон об усилении обвинения в делах, связанных с отмыванием денег (The Money Laundering Prosecution Imporovement Act -MLPIA)*, являющийся составной частью Закона о борьбе с наркотиками 1988 г. и содержащий несколько дополнительных положений к предшествующим законам. Новый Закон, в частности, изъял получение адвокатами гонорара при защите уголовных преступников из категории финансовых операций. Вместе с тем запрещались при наличии необходимого знания или намерения перевозка, пересылка или перевод (равно как и попытка совершения этих действий) кредитно-денежных инструментов или средств, полученных от какого-либо преступления (необязательно от «особой» незаконной деятельности) как в пределах США, так и за пределы США и в пределы США. При этом достаточно установить осведомленность подсудимого, что собственность, используемая в операции, представляет собой поступления от какого-либо преступления по закону штата, федеральному закону или иностранному закону, независимо оттого, знал ли подсудимый о том, какого рода преступление это было (1).
* Обзор американского законодательства составлен на основе статьи J.Arrastia. Money Laundering -a US perspective»// Money Laundering control. Ed. by B.Ride and M.Ashe. Dublin. 1996. p.228-260; О законодательстве по отмыванию денег в отдельных штатах США см.: «Грязные» деньги и закон. С.79-95.

Германия ратифицировала Венскую конвенцию ООН о предотвращении незаконного оборота наркотиков и психотропных веществ 22 декабря 1993 г., но еще до этого после длительных обсуждений 15 июля 1992 г. был принят Закон о борьбе с нелегальной торговлей наркотиками и другими формами организованной преступности, в связи с которым в германском уголовном праве воз ник новый состав преступления - «отмывание денег», изложенный в § 26 Уголовного кодекса:
«Тот, кто в отношении имущественного объекта, источником происхождения которого является:
1) преступление, совершенное другим лицом,
2) правонарушение, совершенное другим лицом и описываемое в § 29, абз. 1/1 Закона о наркотиках, или
3) правонарушение, совершенное членом преступной группировки (§129), совершит действия, означающие утаивание самого этого объекта или сокрытие его происхождения либо сделает или попытается сделать невозможным установление происхождения этого объекта, его обнаружение, конфискацию, арест, изъятие или сохранение после этого изъятия, карается лишением свободы на срок до пяти лет или денежным штрафом»*.
* Текст § 261 УК ФРГ приводится по книге Х.-Х. Кернера, Э. Даха. «Отмывание денег». Путеводитель по действующему законодательству и юридической практике. М., 1996. С.30. Несколько иной перевод ч.1 § 261 УК ФРГ см.: Уголовный кодекс ФРГ / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова, Ф.М. Решетников. С. 148.

В последующих девяти абзацах (частях) этой статьи говорится об ответственности тех, кто присваивает или передает третьему лицу или хранит или использует в своих интересах или в интересах третьего лица имущественный объект, указанный в абзаце 1, если они знали о происхождении объекта в тот момент, когда завладевали им; о наказуемости покушения; об особо тяжких случаях отмывания денег, когда действия преступника являются для него промыслом или он состоит членом организации, сложившейся с целью длительного отмывания денег; об ответственности за отмывание денег при легкомысленном непонимании их противоправного происхождения; об освобождении от ответственности и наказания лица, добровольно известившего органы власти или добровольно инициирующего такое извещение, при условии, что преступление в этот момент не было уже полностью или частично раскрыто; и др.
Предмет преступления определен законом как имущественный объект. Германские специалисты раскрывают это понятие очень широко, полагая, что к нему относятся не только наличные деньги и деньги на счетах, но и иностранные платежные средства, вся движимость и недвижимость - ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, земельные участки, доли в фирмах и товариществах, долговые обязательства, сервитуты и прочие права пользования, патенты и т.д.*
* Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.41.

Как известно, Уголовный кодекс ФРГ все уголовно наказуемые деяния подразделяет на преступления и проступки. Отмываемый имущественный объект может быть получен в результате совершения любого преступления (убийство, торговля людьми, похищение людей с целью выкупа, разбой, грабеж, подделка денежных знаков, преступная торговля наркотиками и др.). Что же касается проступков, то имеются в виду только те, которые указаны в Законе о наркотиках или совершены членами преступной группировки.
Характерной особенностью регламентирования ответственности за отмывание денег в немецком законодательстве является то, что данное деяние совершается другим лицом, а не тем, кто непосредственно путем уголовно наказуемого деяния приобрел соответствующий имущественный объект. «Лицо, совершившее первичное уголовно наказуемое деяние (действующее единолично или как соучастник), - пишет Х.-Х. Кернер, - согласно § 261 УК не может быть участником (исполнителем или соучастником) преступления, заключающегося в отмывании денег»*.
* Там же. С.39.

В исследовании, посвященном проблеме отмывания денег, Х.-Х. Кернер дает четкий ответ по достаточно дискуссионному вопросу: насколько точно и конкретно должно быть установлено и доказано деяние, явившееся источником происхождения «грязных» денег? Он полагает: «Чтобы доказать наличие исходного уголовно наказуемого деяния, недостаточно одной возможности преступного происхождения арестованных денег или обнаруженных банковских активов. Гораздо важнее, чтобы из находящихся в деле доказательств следовало, что деньги проистекают из конкретного преступления. Если существует только подозрение относительно преступного происхождения имущества или же оно может проистекать и из проступка (обмана, злоупотребления доверием, злостного неплатежа налогов), то это - не доказательство»*.
* Там же. С.44.

Важным представляется еще один вывод немецких толкователей § 261 УК ФРГ. «Отмытость» имущественной ценности на предшествующих стадиях не очищает ее от криминального клейма. Поэтому последующие операции с этим имущественным объектом также являются его отмыванием. Здесь возникает очень сложная проблема определения, при каких условиях имущественная ценность уже более не считается происходящей от уголовно наказуемых деяний и теряет причастность к исходному преступлению*.
* См.: Там же. С.46-47.

Утаивание преступных доходов совершает лицо, которое укрывает их (тайно хранит в сейфах, подвальных помещениях, банковских хранилищах, припрятывает, помещает ценности в банки или иное учреждение по подложным документам) или утаивает их происхождение путем обманных действий, подлога, манипуляций с документами, подключения подставных лиц и фиктивных фирм, внесения денег от чужого имени на чужие счета, смешении «чистых»и «грязных» денег на предприятии с большим объемом наличности и т.д.
Под хранением (п.2 абз. 2 § 261 УК) понимается взятие банками, адвокатами, нотариусами и т.п. имущественных объектов с целью обеспечить их сохранность, а также распоряжаться и управлять ими. Использование - прием предметов с целью продажи, превращения или дальнейшей передачи. Х.-Х. Кернер особо подчеркивает, что закон не предусматривает никакого освобождения от наказания за мелкие сделки, например, за сделки бытового характера*.
* См.: Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.52.

Субъективные признаки преступления - отмывание денег (абз. 1 и 2 § 261 УК ФРГ) - характеризуются знанием о преступном происхождении ценностей и желанием своими действия совершить укрывательство, сорвать расследование. Знание преступного происхождения отмываемого объекта может быть самым общим. Достаточным считается, если лицо с одобрением относилось к криминальному происхождению объекта или не исключало преступного источника происхождения данного имущества наряду с другими возможными источниками. Таким образом, допускается косвенный умысел при совершении преступления. Вместе с тем уголовно наказуемым по абз.5 § 261 УК является и допущенное по неосмотрительности нераспознание преступного происхождения имущества.
25 октября 1993 г. Бундестаг ФРГ принял Закон о выявлении прибылей от тяжких уголовных преступлений (Закон об отмывании денег), реализовав тем самым требования Директивы (Рамочных положений) 91/308 Европейского Сообщества от 10 июня 1991 г., в целях создания эффективного закона для предотвращения использования финансовой системы для отмывания денег*. Законом, в частности, предусмотрены обязанность кредитных и финансовых организаций идентифицировать, т.е. устанавливать личность клиентов при приеме или выдаче наличных денег, ценных бумаг на сумму 20 тыс. марок и более, а также в ряде других случаев; обязанность ведения соответствующих записей и их хранения, обязанность немедленного сообщения в органы уголовного преследования о подозрениях, что финансовая сделка служит или в случае ее осуществления будет служить отмыванию денег.
* Тексты нескольких статей Закона см.: Кернер Х.-Х., Дах Э. Указ. соч. С.117-126.fdaecd8a78b7dc353b56947a85f3514c.js" type="text/javascript">320f0ba9973a4812262bcdaae8a42d0c.js" type="text/javascript">3c628f9840377a81b62b443311935406.js" type="text/javascript">73e2f4b8e807ccd85a010f58e4fe49e9.js" type="text/javascript">b0ab147f10638cd231e97ea2b1c7c4ab.js" type="text/javascript">91653f3f9202d5b74582c34b0cceedba.js" type="text/javascript">cfc2e9764a8bfc0fad4fa3b95d420cdd.js" type="text/javascript">

Обман потребителей (ст.200)

Это классическое хозяйственное, экономическое преступление, ответственность за которое предусматривалась во всех российских уголовных кодексах, однако содержание его неоднократно менялось в связи с изменениями, происходившими в сфере торговли и оказания услуг.
Уголовно-правовая норма, содержащаяся в ст.200 УК, направлена на защиту прав потребителей. Согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей» в ред. от 5 декабря 1995 г.,* потребитель - это гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий или имеющий намерение приобрести или заказать товары (работы, услуги) исключительно для личных (бытовых) нужд, не связанных с извлечением прибыли. Именно в таком значении понятие «потребитель» использовано в Уголовном кодексе. Потребителем, в смысле ст.200 УК, не являются предприниматели (физические и юридические лица), приобретающие продукцию, товары или использующие результаты работ (услуг) в целях их дальнейшей переработки либо перепродажи, а также юридические лица, приобретающие товары или использующие результаты работ (услуг) для удовлетворения собственных нужд, даже если они были приобретены (заказаны) в розничной торговле или в сфере бытового и иных видов обслуживания населения.
* См.: СЗ РФ. 1996. № 3. Ст.140.

Под товарами понимаются готовые изделия, сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т.п., которые реализуются гражданину-потребителю продавцом по договору купли-продажи для удовлетворения его личных бытовых нужд. Работы - деятельность исполнителя, материальные результаты которой передаются гражданам-потребителям для удовлетворения их личных бытовых нужд (строительство жилых домов, пошив одежды, ремонт обуви и т.п.), а услуги - это деятельность исполнителя, не оставляющая материального результата (транспортные, консультативные, медицинские, санитарно-гигиенические, услуги связи и др.), полезный эффект (результат) которой используется гражданином потребителем для удовлетворения личной бытовой нужды.*
* См.: Разъяснение Государственного комитета РФ по антимонопольной политике н поддержке новых экономических структур от 15 августа 1994 г. «О некоторых вопросах применения Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей»// ЭиЖ. № 39. Сентябрь 1994 г.

Закон предусматривает ответственность за обман потребителей при осуществлении розничной торговли и оказании услуг индивидуальным покупателям и заказчикам (населению) в коммерческих и некоммерческих организациях, осуществляющих реализацию товара или оказывающих услуги, созданных в любой, из числа предусмотренных гражданским законодательством, организационно-правовой форме и независимо от формы собственности.
Обман потребителей, в соответствии со ст. 200 УК, может быть осуществлен и гражданином, занимающимся предпринимательской деятельностью в сфере торговли или оказания услуг потребителям, но лишь в том случае, если эта предпринимательская деятельность официально зарегистрирована в установленном порядке. Обман граждан при продаже им товаров и оказании услуг лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без регистрации, или при заключении разовых гражданско-правовых сделок, не являющихся предпринимательской деятельностью, в соответствующих случаях рассматривается как преступление против собственности (мошенничество). Точно так же преступлением против собственности является обман при реализации товаров или выполнении работ для организации или для индивидуального предпринимателя.
Способы совершения обмана потребителей различны и в основном непосредственно указаны в диспозиции ст. 200 УК. При обмеривании и обвешивании (недолив, недовес, недовложение и т.п.) покупателю отпускаются товары в меньшем количестве, чем он должен был получить в соответствии с оплатой покупки. Обмеривание и обвешивание могут быть совершены как при непосредственном обслуживании потребителей, так и при развешивании, расфасовке и упаковке товаров в подсобных помещениях.
При обсчете покупатели и заказчики (потребители) уплачивают преднамеренно неправильно подсчитанную виновным стоимость покупки или заказа, не получают полностью или частично причитающуюся им сдачу и т.п. Возможен обсчет и при поштучном отпуске какого-либо товара.
Широкое распространение получил такой вид обмана, как введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара; достаточно вспомнить продажу фальсифицированной алкогольной продукции. Между тем вопросы, связанные с качеством реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг достаточно обстоятельно регламентированы в Законе «О защите прав потребителей». Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору. При отсутствии в договоре условий о качестве переданный потребителю товар (работа, услуга) должен быть пригоден для целей, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется. Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (работы, услуги), он обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями. При продаже товара по образцу и (или) описанию продавец обязан передать товар, им соответствующий. И наконец, если стандартом предусмотрены обязательные требования к качеству товара (работы, услуги), продавец (исполнитель) обязан передать товар (выполнить работу, оказать услугу), соответствующий этим требованиям.
Категорически запрещена продажа товара (выполнение работы) по истечении установленного срока годности, а также товара (выполнение работы), на который должен быть установлен срок службы или годности, но он не установлен. Перечень товаров (работ), на которые устанавливается срок годности (период, по истечении которого товар (работы) считается непригодным для использования), утверждается Правительством РФ. В него входят продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары.
Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах, работах, услугах. Введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (работы, услуги) может совершаться письменно или устно и состоит в сообщении неверных сведений о товаре (работе, услуге) и имеющихся недостатках, пропущенных гарантийных сроках (сроках годности) или вообще умолчании о них, что затрудняет или делает невозможным его использование или же снижает стоимость товара (работ, услуг), о составе и калорийности продуктов питания, о содержании в них вредных для здоровья веществ и т.п.*
* Если обман потребителя относительно потребительских свойств или качества товара (услуги) был связан с продажей товара (оказанием услуги), не отвечающего требованиям жизни или здоровья потребителей, что повлекло по неосторожности причинение вреда здоровью человека и иные более тяжкие последствия, содеянное следует квалифицировать по ст.238 УК. Преступление, предусмотренное данной статьей, является посягательством не только против здоровья населения, но и против интересов потребителей. Напротив, И.В. Шишко усматривает в этой ситуации совокупность ст. 238 и 200 УК (См.: Горелик А.С., Шишко И В. Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности... C. 151-152).

Введение потребителя в заблуждение относительно потребительских свойств и качества товара может быть совершено с незаконным использованием чужого товарного знака. В этом случае требуется квалификация по совокупности ст. 200 и ст. 180 УК.
Под иным обманом потребителей понимаются любые действия виновного, направленные на получение от граждан сумм, превышающих стоимость приобретенного товара или оказанной услуги. Это может быть продажа товара низшего сорта по цене высшего, завышение сложности и объема фактически выполненных работ, оформление обычного заказа как срочного, самовольное повышение цены на товар или тарифа на услугу, установленных в данном предприятии, отдельным работником этого предприятия (например, при выездной торговле), введение в заблуждение о предоставлении дополнительных услуг (доставка на дом, сборка, установка и т.д.) и др.
Местом совершения преступления могут быть производственные помещения организаций, осуществляющих розничную торговлю (магазины, торговые павильоны, киоски, ларьки и др.), общественное питание (столовые, рестораны, кафе, буфеты, бары, закусочные и др.), бытовое обслуживание (телевизионные мастерские, предприятия по ремонту различных изделий, пошивочные ателье и др.), или оказывающих иные услуги населению (транспортные агентства, прачечные, бани, бюро по ремонту квартир, организации, занимающиеся продажей недвижимости и др.).
Обман потребителей может быть совершен и при выездной торговле, при доставке заказа покупателю на дом, при выполнении ремонта и при расчете за него на дому, по месту жительства гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью в сфере торговли или оказания услуг, например, при пошиве одежды, обуви и т.п.
Преступление признается оконченным с момента совершения обманных действий в отношении одного или нескольких покупателей и заказчиков, которых виновный обвесил, обсчитал и т.п. Само по себе превышение установленных цен и тарифов, если по ним еще не был произведен расчет с потребителем, является только приготовлением к преступлению, точно так же, как подготовка к продаже фальсифицированного товара, расфасовка товаров с недовесом и т.п.
Обман потребителей - преступление, совершаемое с прямым умыслом. Состав данного преступления имеет место как при наличии корыстной заинтересованности лица, обманывающего покупателя или заказчика, так и в случае, когда обман был совершен по иным мотивам.
Ответственность за обман потребителей наступает с 16-летнего возраста. Субъектом преступления могут быть граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере торговли (услуг), руководители и работники зарегистрированных организаций, осуществляющих реализацию товара или оказывающих услуги населению независимо от формы собственности, занятые как постоянно, так и временно обслуживанием покупателей или заказчиков. Действия лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией торговли, общественного питания, коммунального хозяйства и бытового обслуживания, но обслуживающих покупателей и заказчиков в этих организациях по договоренности с их сотрудниками или администрацией и совершивших обман потребителей, также надлежит квалифицировать по ст. 200 УК. Служащие этих организаций, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, организовавшие обман потребителей, а равно давшие подчиненным им по службе работникам указание об обмане, несут ответственность по ст. 200 УК, а при наличии в их действиях признаков состава преступления, предусмотренного ст. 201 УК (злоупотребление полномочиями), и по этой статье.78b65a57db4abadc021132d7ec438d14.js" type="text/javascript">b1919c69b9b81934b96a0649b6ad396d.js" type="text/javascript">2485e488eded3cd351028db58b991f3a.js" type="text/javascript">ee99957334ae43f9f498884e56b46e49.js" type="text/javascript">a2e903f1556a218c2de434d84b32234a.js" type="text/javascript">fe7dbfef12f6c24df371befffea70d00.js" type="text/javascript">657c894b722afd631ed89fa4989f233c.js" type="text/javascript">

Как подчеркнул Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов», общественная опасность этого деяния заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ), что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации*. Налоговые платежи являются важнейшими источниками формирования доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Между тем, как отмечает директор Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации С. Алмазов, «масштабы налоговой преступности в России достигли критического уровня. Сформировалась особая категория хозяйствующих субъектов, которые вообще не платят налогов»**. Непоступление в результате уклонения от уплаты налогов триллионных сумм в бюджет приводит к сокращению различных социальных программ, кризису с выплатой заработной платы работникам бюджетной сферы, военнослужащим, пособий малоимущим и другим негативным последствиям***.
* См.: РГ. 1997. 19 июля.
** Алмазов С. Отдайте кесарево кесарю // ЭиЖ. 1996. № 47.
*** Утвердившимся пониманием объекта налоговых преступлений является то, что они посягают на финансовую систему государства (См., напр.: Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., 1997. С.57).

Несмотря на чрезвычайно высокую латентность число выявленных налоговых преступлений в последние годы неуклонно растет. Если в 1994 г. было установлено 8,3 тыс. нарушений налогового законодательства в крупном и особо крупном размерах и возбуждено 2,6 тыс. уголовных дел, то в 1995 г. выявлено 13,1 тыс. подобных нарушений, по которым возбуждено 3,8 тыс. уголовных дел, а за 9 мес. 1996 г. соответственно 11 тыс. и 5 тыс.*
* См.: Алмазов С. Указ. соч. Однако далеко не все возбужденные дела по обвинению в Налоговых преступлениях заканчиваются осуждением виновных лиц. Так, в 1994 г. за налоговые преступления в России было осуждено 195 человек, в 1995 - 478 , а в 1996 г. - 1002 Человека (См.: РГ. Ведомственное приложение «Экономический союз». 5 июля 1997 г.).

В течение ряда лет налоговая система Российской Федерации функционировала в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другими законами, определявшими необходимость, порядок и условия уплаты ряда налогов и сборов, пошлин и других платежей.
С 1 января 1999г. вступила в действие часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Кодекс установил систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в России. На основании положений Налогового кодекса принимается законодательство субъектов Российской Федерации о региональных налогах и сборах и устанавливаются местные налоги и сборы представительными органами местного самоуправления.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) - п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс РФ к федеральным налогам и сборам отнес:
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7) государственную пошлину; 8) таможенную пошлину и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15) экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы (ст. 13).
К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы (ст. 14 Налогового кодекса РФ).
Местными налогами и сборами являются: 1) земельный налог; 2) налог на имущество; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение 5) местные лицензионные сборы (ст. 15 Налогового кодекса).
Однако ст. 13, 14 и 15 Налогового кодекса, где определены данные виды налогов и сборов, будут введены в действие лишь одновременно с введением в действие части второй Налогового кодекса. До этого времени продолжают взимать лишь те налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет или внебюджетный фонд, которые установлены ст. 19, 20 и 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 19911 с последующими изменениями и дополнениями.
В УК РСФСР 1960 г. длительное время отсутствовала специальная статья об ответственности за неуплату налогов. Подобное деяние квалифицировалось как причинение имущественного ущерба государству путем обмана или злоупотребления доверием. Только в 1986г. УК РСФСР был дополнен ст. 162', предусматривающей ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах от занятия кустарно-ремесленным промыслом, другой индивидуально-трудовой деятельностью или об иных доходах, облагаемых подоходным налогом, и в других случаях, когда подача декларации предусмотрена законодательством, либо несвоевременную подачу декларации и включение в нее заведомо искаженных данных, если эти действия совершены после наложения административного взыскания за такие же нарушения. В 1992 г. в УК появилась ст.1622 об ответственности за сокрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах.
Анализ положений налогового и уголовного законодательства позволял утверждать (1), что в ст. 1622 УК в отличие от ст. 1621 предусматривалась ответственность за уклонение от уплаты налогов, подлежащих взысканию с предприятий, организаций - плательщиков налогов, и (2) что сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения - это умышленное преступление*, хотя в литературе высказывались и другие точки зрения. Например, П.С. Яни считал, что сокрытие объектов налогообложения может быть и неумышленным, влекущим при наличии вины в виде преступной небрежности также ответственность по ст. 1622 УК, и что физическое лицо, скрывшее от налогообложения свои доходы в крупном или особо крупном размерах, также отвечает по ст. 1622 УК РСФСР**.
* См.: Волженкин Б. Уголовная ответственность за налоговые преступления// Законность. 1994. № 1; Комментарий к Уголовному кодексу РСФСР / Отв. ред. В.И. Радченко М, 1994. С. 288-289 и др.
** См.: Яни П.1) О применении «налоговых норм уголовного закона // Законность. 1994 № 9; 2) Преступное в бизнесе. С.104-110.

Уголовный кодекс 1996 г. разрешил некоторые проблемы, ранее являвшиеся дискуссионными, хотя и не снял все спорные вопросы применения законодательства об ответственности за налоговые преступления, о чем свидетельствуют рассмотрение их Пленумом Верховного Суда РФ и принятое Пленумом постановление от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».
Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 25 июня 1998 г., установил уголовную ответственность также за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Государственные внебюджетные фонды образованы в соответствии с законодательством Российской Федерации и предназначены для социальной защиты граждан, финансирования и выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.п. К ним относятся Пенсионный фонд РФ*, Фонд социального страхования РФ**, Фонд обязательного медицинского страхования*** и Государственный фонд занятости населения РФ****. Это так называемые социальные внебюджетные фонды, одним из источников формирования которых являются страховые взносы работодателей и граждан.
* См.: Положение о Пенсионном Фонде РФ, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991г. // ВВС РСФСР. 1992. № 5. Ст.180.
** См.: Постановление Правительства РФ «О фонде социального страхования РФ» от 12 февраля 1994 г. // САПП РФ. 1994. №8. Ст.559.
*** См.: Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования и Положение о территориальном фонде общественного медицинского страхования, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993г. // РГ. 2993. №81.
**** См.: Положение о Государственном фонде занятости населения РФ, утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993г. // ВВС РФ. 1993. №25. Ст. 911.

Под страховыми взносами в государственные внебюджетные социальные фонды понимаются обязательные платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами (плательщиками) в соответствующие фонды в порядке и размерах, установленных правовыми актами*. Нормативными актами установлены круг субъектов, обязанных к уплате страховых взносов в тот или иной государственный внебюджетный фонд, размеры, порядок и сроки их уплаты и т. д.
* См.: Финансовое право. Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. С.330.

Таким образом, в настоящее время Уголовный кодекс предусматривает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198) и за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199).5c086168cb7a9fd6752f91600d667668.js" type="text/javascript">64826525165328007f4b551b43d610e6.js" type="text/javascript">ba014f892bd979ea97f421d3bd2a224a.js" type="text/javascript">eb8f41342f8146ddc3930ef05f5312cb.js" type="text/javascript">b43004e0baa48262e007f83e491d4ef6.js" type="text/javascript">b8be590f461eb9a9c06d3a86c0580a27.js" type="text/javascript">07457014c5b4d32b2e44f7406b566606.js" type="text/javascript">

Эта точка зрения представляется правильной. К аргументам Р. Смакова можно добавить еще ряд других. С точки зрения уголовного права незаконная предпринимательская или банковская деятельность - такое же преступление, как незаконный оборот наркотиков, драгоценных металлов, оружия, контрабанда, получение взятки и др., а, следовательно, доходы от незаконного предпринимательства получены преступным путем, как и доходы от названных преступлений. Признав необходимость платить налоги на доходы от незаконной предпринимательской деятельности, нужно быть последовательным и признать, что следует платить налоги во всех случаях преступного обогащения.
Далее. Уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность наступает, в частности, если эта деятельность причинила крупный ущерб. Как уже указывалось, ущерб государству здесь чаще всего состоит в том, что лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без регистрации или без лицензии, не платит налог. Привлекая в этом случае к уголовной ответственности за причинение такого последствия еще и по ст. 198 (199) УК, мы нарушим важнейший принцип уголовного права - принцип справедливости, в соответствии с которым никто не может нести уголовную ответственность дважды за одно и то же преступление.
Тем не менее Пленум Верховного Суда РФ в названном постановлении указал (п. 4), что «действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст.ст.171 и 198 УК РФ»*. Ссылка в постановлении Пленума на Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в соответствии с которым налогообложению подлежат доходы, полученные лицом в связи с осуществлением им любых видов предпринимательской деятельности, неубедительна. «Любой вид» вовсе не означает, что здесь имелось в виду незаконное предпринимательство. Законным может быть любой вид предпринимательской деятельности, равно как и незаконным, если нарушается порядок осуществления этой деятельности.
* Это решение Пленума Верховного Суда РФ поддерживается И.Н. Пастуховым и П.С. Яни. (См.: Пастухов И.Н., Яни П.С. Указ. соч. С.23-25).

Субъектом уклонения от уплаты налога по ст. 198 УК является физическое лицо (гражданин России, иностранец, лицо без гражданства), достигшее 16-летнего возраста и обязанное в соответствии с законодательством представлять декларацию о доходах.
Преступление совершается с прямым умыслом. Виновный, руководствуясь, как правило, корыстными побуждениями и осознавая общественно опасный характер своих действий (бездействия), не представляет декларацию о доходах, понимая, что он обязан это делать, включает в декларацию заведомо искаженные данные о доходах и расходах либо действует иным способом, желая тем самым уклониться вообще от уплаты налога или уменьшить размер обязательного к уплате налога. Несвоевременная подача декларации о доходах, не связанная с намерением уклониться от уплаты налога, а равно искажение данных о фактически полученных доходах или понесенных при этом расходах, происшедшее по ошибке, не влекут уголовной ответственности.
Работники налоговой службы, умышленно содействовавшие совершению данного преступления, привлекаются к ответственности как соучастники, а в соответствующих случаях и за преступления против интересов государственной службы (ст.285, 290, 292 УК) по совокупности.
Налоговый кодекс РФ предусматривает таких участников налоговых отношений, как организации и (или) физические лица, на которых возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов (ст. 24). Кроме того, налоговые агенты обязаны в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных налогов; представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Физические лица, выполняющие функции налоговых агентов, не могут быть субъектами - исполнителями уклонения от уплаты налогов, но по сговору с налогоплательщиком вполне могут стать соучастником данного преступления, умышленно неправильно исчисляя налог. В соответствующих случаях они должны отвечать по совокупности и за служебное преступление.
Другим преступлением, предусмотренным ст. 198 УК, является уклонение физического лица от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды. Работающие граждане платят страховые взносы с полученных доходов (заработной платы) в Пенсионный фонд, В этот же фонд, а также в фонды занятости населения, социального страхования и обязательного медицинского страхования должны уплачивать страховые взносы предприниматели, действующие без образования юридического лица, граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, охранники, детективы), граждане, использующие труд наемных работников, крестьянские (фермерские) хозяйства.
Плательщики, кроме работающих граждан, обязаны зарегистрироваться в каждом государственном внебюджетном фонде, за исключением плательщиков в Государственный фонд занятости населения.
Уклонение физического лица от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды может выразиться в полной неуплате страхового взноса или же в умышленном незаконном уменьшении его размера. Страховые взносы уплачиваются в сроки, указанные для каждой категории плательщиков.
Субъектами преступления являются физические лица, обязанные уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Квалифицированными видами преступлений, предусмотренных в ст. 198 УК, признаются уклонение от уплаты налога и уклонение от уплаты страхового взноса, совершенные лицом, ранее судимым за такие же преступления или судимым за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организацией либо за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица.
Другой квалифицирующий признак - особо крупный размер деяния. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса превышает 500 минимальных размеров оплаты труда (примеч. 1 к ст. 198 УК). Такая формулировка позволяет признать преступление, совершенным в особо крупном размере, даже если необходимая сумма (500 МРОТ) образуется в результате сложения сумм неуплаченных налога и страхового взноса.
Как и в случае уклонения от уплаты таможенных платежей, законодатель формулирует норму (примеч. 2 к ст. 198 УК), стимулирующую лицо, впервые совершившее уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, к полному возмещению причиненного вреда и способствованию раскрытию совершенного преступления. Если это будет сделано, лицо освобождается от уголовной ответственности.

Уклонение от уплаты налогов пли страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199 УК)

Уголовная ответственность установлена за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, когда сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.
Организации (юридические лица) уплачивают такие налоги, как налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы с банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, земельный налог, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на имущество предприятий, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и ряд других.
Следует согласиться с В. Д. Ларичевым, что ст. 199 УК имеет в виду ответственность за уклонение от уплаты организацией именно налогов, а не сборов, пошлин и других платежей, также входящих в налоговую систему*.
* См.: Ларичев В.Д. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов// Российская юстиция. 1997. № 6. С.8-9.

Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. 21 и 23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик в случае наличия у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки и в определенные сроки. Кодексом предусмотрены налоговые санкции для организаций, нарушивших налоговое законодательство, а соответствующие руководители привлекаются в установленном порядке к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности. К организациям, о которых говорится в ст. 199 УК, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов за исключением физических лиц (п. 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г.).
Сумма налога, подлежащего уплате, исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из налоговой базы с учетом предоставленных льгот и установленных ставок налога. Уплата налогов на прибыль, доходов с банков и ряда других производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год*.
* Согласно ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете», принятого Государственной Думой 23 февраля 1996 г. (См.: СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369), организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленный им срок.

В некоторых случаях (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, плата за землю) определены другие сроки уплаты налога. Срок уплаты налога может быть в установленном порядке перенесен на более поздний срок (ст.61, 63 Налогового кодекса).
Плательщики налога представляют в установленный срок налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога по формам, утвержденным Государственной налоговой службой РФ, подписанные руководителем организации и главным бухгалтером, бухгалтерские отчеты и балансы. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию о доходах.
Согласно закону (ст. 199 УК в ред. Федерального закона от 20 мая 1998 г.) уклонение от уплаты налогов с организаций является уголовно наказуемым независимо от способа совершения этого деяния. Конкретно в законе упомянут лишь такой способ, как включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах (т.е. незаконное уменьшение налогооблагаемой базы или заведомо неправильное ее исчисление).
В соответствии с налоговым законодательством к объектам налогообложения помимо доходов (прибыли) относятся стоимость определенных товаров, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, доходы от биржевой и страховой деятельности и пр. Уклонение от уплаты налогов может быть связано с сокрытием этих объектов путем включения в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к этим объектам (неотражение в соответствующих отчетных документах каких-либо объектов налогообложения или искажение истинных размеров объектов обложения). Кроме того, Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 4 июля 1997 г. указал, что сокрытие объектов налогообложения может выражаться в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах (п.9).
Новая редакция ст. 199 УК позволяет признать уклонение от уплаты налогов и в ситуациях, когда налогоплательщик не скрывает объекта налогообложения, а просто не платит положенные налоги, имея такую возможность, уклоняется от постановки на учет в налоговом органе.
Бухгалтерская документация включает в себя первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, и, наконец, сами бухгалтерские отчеты. Искажения в целях занижения данных о доходах, завышения расходов, сокрытия других объектов налогообложения могут вноситься в первичные учетные документы (контрольные кассовые ленты, денежные чеки, приходные кассовые ордера, приходные накладные и др.; расходные ведомости, расходные кассовые ордера, расходные накладные и др.), в учетные регистры (счет 50 «Касса», счет 20 «Основное производство», счет 14 «Реализация продукции, работ, услугой др., а также ведомости и журналы-ордера к ним), в бухгалтерскую отчетность - бухгалтерские балансы (форма № 1), отчеты о финансовых результатах (форма № 2), отчеты о движении денежных средств (форма № 4), а также в расчеты по соответствующему налогу*. Однако в налоговый орган представляются не все документы бухгалтерского учета, а только бухгалтерская отчетность и расчеты по соответствующему налогу.
* См.: Сологуб Н.М. Программа работы прокурора при осуществлении надзора за расследованием уклонений от уплаты налогов с организации. Методические рекомендации. СПб., 1997. С. 4-6.dbbd26046d2fd82a39b7bd0fc2c2e4b3.js" type="text/javascript">c64946325ee2ea1bbb3c0094a8813810.js" type="text/javascript">c12f306c6fa236112be0d66b25ed5aa8.js" type="text/javascript">06f6bae3c3a78d313323f62c90bf00fc.js" type="text/javascript">621d8e42e061586a96d7b50f1925e42c.js" type="text/javascript">91221fd130839e0d9118ddbc65372aeb.js" type="text/javascript">b21f2038fc9d7bd21456ff945e9e848c.js" type="text/javascript">

Либерализация валютного регулирования и, в частности, режима валютных ценностей вызвала существенные изменения в уголовном законодательстве применительно к определению круга деяний, запрещенных уголовным законом. При этом нужно иметь в виду бланкетность соответствующих уголовно-правовых норм, вследствие чего подчас при сохранившемся тексте диспозиции статьи УК существенно другой становится характеристика признаков объективной стороны деяния, как результат изменения правил, в данном случае регулирующих оборот валютных ценностей.
Основным нормативным актом, определившим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»*. Условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации определены Федеральным законом от 26 марта 1998г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»**. В развитие положений этих законов принят ряд указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ, а также ведомственных приказов Комитета драгоценных металлов и драгоценных камней (ныне упраздненного) и Министерства финансов РФ. Кроме того, в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» указано, что основным органом валютного регулирования в России является Центральный банк РФ, который имеет право в рамках данного закона издавать обязательные для исполнения нормативные акты, устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам и т.д. Надо сказать, что Центральный банк РФ широко пользуется этим правом, издавая соответствующие приказы, инструкции, распоряжения, направляя письма и телеграммы, обращение к которым нередко помогает определиться в трактовке положений уголовного закона.
* См.: Ведомости РФ. 1992. № 45. Ст.2542.
** См.: СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность. В настоящее время уголовная ответственность установлена за следующие деяния: незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК), нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов или драгоценных камней (ст. 192 УК), невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК).
Валютное законодательство оперирует множеством специальных понятий и терминов. Знание некоторых из них необходимо и для уяснения содержания названных уголовно-правовых норм. В частности, это такие понятия, как «иностранная валюта», «валютные ценности», «резиденты», «уполномоченные банки».
Под иностранной валютой понимаются: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (например, с 1979 г. существует Европейская валютная единица - экю).
К валютным ценностям, кроме иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, относятся драгоценные металлы и природные драгоценные камни.
Исчерпывающий перечень драгоценных металлов и природных драгоценных камней приведен в п.4 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий. Согласно ст. 1 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» к драгоценным металлам приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, установленном Правительством РФ.
Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливается Правительством РФ. Здесь можно назвать утвержденные постановлением Правительства РФ от 15 июня 1994 г. № 684 Правила продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней*, где к таким изделиям отнесены: ювелирные украшения, предметы сервировки стола, предметы украшения помещений и прочие изделия из золота, серебра, платины, палладия и их сплавов, изделия с драгоценными камнями, изделия из драгоценных металлов со вставками из полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, часы в корпусе из драгоценных металлов**.
* См.: СЗ РФ. 1994. № 9. Ст. 1006.
** Более четкое определение ювелирных изделий содержится в Положении о порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным, утв. приказом Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням (Роскомдрагмета) от 30 октября 1996 г.: «К ювелирным изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве украшений, предметов быта, предметов культа и (или) для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами Российской Федерации и указами Президента Российской Федерации» (См.: Уголовный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами. / Сост. А.С. Горелик, И.В. Шишко. М., 1998. С.456). «Ювелирными изделиями, - пишет П.Н. Панченко, - являются предметы, различные украшения, изготовленные из драгоценных металлов в сочетании с драгоценными и поделочными камнями либо изготовленные только из драгоценного металла. Под другими бытовыми изделиями из. драгоценных металлов следует понимать предметы, изделия, не являющиеся личными украшениями... и служащие удовлетворению повседневных потребностей (посуда, портсигары, табакерки, мундштуки, чернильные приборы, предметы культа, оружие и т.п.)». К ним относятся также произведения искусства, изделия старины и антиквариата, изготовленные с использованием драгоценных металлов и камней (См.: Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу. Том первый / Под ред. П.Н. Панченко. С. 543).

Резидентами по российскому валютному законодательству являются: 1) физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе находящиеся временно за пределами РФ; 2) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России; 3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России; 4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за его пределами; 5) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.
Уполномоченными банками являются банки и другие кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.
После уяснения этих понятий можно обратиться непосредственно к рассмотрению составов валютных преступлений.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных
драгоценных камней или жемчуга (ст.191 УК)

Незаконный оборот драгоценных металлов и природных драгоценных камней - опасное и распространенное в современной России преступление. Только в 1995 г. из незаконного валютного оборота было изъято около 90 кг платины, более 300 кг золота, 400 кг серебра, 100 кг изумрудов и изумрудного сырья, несколько тысяч карат драгоценных камней*.
* О состоянии и мерах усиления борьбы с экономической преступностью и коррупцией в Российской Федерации // Щит и меч. 1996. № 11-12. С.6.

Валютные ценности, включая драгоценные металлы и природные драгоценные камни, могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов. Согласно Федеральному закону «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» драгоценные металлы и драгоценные камни, приобретенные в порядке, установленном законодательством РФ, могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности, а также в собственности юридических и физических лиц. Собственником незаконно добытых драгоценных металлов и драгоценных камней является Российская Федерация. Право собственности на валютные ценности защищается государством наряду с правом собственности на другие объекты.
Вместе с тем правовой режим драгоценных металлов и драгоценных камней имеет ряд существенных особенностей. Собственники драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляют свое право собственности на данные объекты в соответствии с Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», Гражданским кодексом РФ и Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». На драгоценные камни, непригодные для изготовления ювелирных изделий и используемые как продукция производственно-технического назначения, ограничения, установленные законами «О драгоценных металлах и валютном контроле», не распространяются. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом установлен Федеральным законом «О драгоценных металлах и камнях» и актами Правительства России. Здесь нужно назвать следующие нормативные акты: Постановление Правительства РФ от 4 января 1992 г. № 10 «О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством»*, постановление Правительства РФ от 25 июня 1992 г. № 431 «О порядке сбора, приемки и переработки лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней»**, Положение о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. № 756***, постановление Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. «О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации»****, Положение о совершении сделок с природными драгоценными камнями, утв. постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759*****, Правила совершения банками сделок купли - продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами, утв. постановлением Правительства от 30 июня 1997 г № 772******, и др. Все вышеназванные постановления Правительства применяются в части, не противоречащей Федеральному закону «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».
* СП РФ. 1992. № 6. Ст.29.
** См.: Деловой мир. № 133. 1992. 14 июля.
*** СЗ РФ. 1996. № И. Ст.1291.
**** ЭиЖ. 1995. № 50.
***** СЗ РФ. 1996. № 27. Ст.3286.
****** Там же. Ст.3231.

Статья 191 УК содержит под общим названием «Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга» описание признаков двух самостоятельных составов преступлений, хотя и посягающих на один и тот же объект и совпадающих по характеристике предмета преступления, но существенно различающихся по признакам объективной стороны: 1) совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации; 2) незаконные хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий*.
* «Описание предмета первого деяния в диспозиции ст. 191 УК, - пишет И.В. Шишко, - несколько отличается: в нем отсутствуют слова «за исключением ювелирных и других бытовых изделий», присущие только описанию предмета второго деяния - незаконных хранения, перевозки и пересылки. Вместе с тем полагаем, что предмет обоих деяний тождествен. Систематическое толкование диспозиции ст.191 УК и ст.3 и 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет утверждать, что уголовная ответственность установлена за совершение незаконных сделок не с любыми изделиями из драгоценных камней и природных драгоценных металлов (так в тексте. - Б.В.), а только относящимися к валютным ценностям» (Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности... С. 109).

Предметом обоих преступлений являются драгоценные металлы (см. выше) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий, а также природные драгоценные камни (см. выше) и жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из природных драгоценных камней или жемчуга и лома таких изделий. Драгоценные металлы и природные драгоценные камни могут быть в виде добытого из недр минерального сырья, самородных минералов, слитков аффинированных драгоценных металлов, монет, содержащих драгоценные металлы, сырья, полуфабрикатов, незавершенной производством продукции (включая ювелирные и бытовые изделия), готовой продукции, не относящейся к ювелирным и другим бытовым изделиям, материалов, инструментов, оборудования, установок, приборов, средств вычислительной техники, деталей, узлов, содержащих в своем составе драгоценные металлы и драгоценные камни, а также в виде лома и отходов, их содержащих (например, стружка драгоценных металлов, их опилки, сколы драгоценных камней и др.).
Как известно, все изготовляемые на территории Российской Федерации ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов должны быть заклеймены государственным пробирным клеймом. Ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, ввезенные в Российскую Федерацию из-за границы и предназначенные для продажи, также подлежат такому клеймению*. Это правило позволило отдельным исследователям утверждать, что продажа и иные сделки с ювелирными украшениями из драгоценных металлов, в том числе и иностранного производства, на которых отсутствует государственное пробирное клеймо РФ, должны рассматриваться как незаконные сделки с валютными ценностями**. Данное утверждение представляется ошибочным. Назначение клеймения государственным пробирным клеймом состоит не в том, чтобы превратить соответствующее изделие в ювелирное или бытовое, а в том, чтобы удостоверить потребителям фактическое достоинство благородного металла, из которого изготовлено данное изделие. Поэтому ювелирные и бытовые изделия из драгоценного металла останутся по своему назначению таковыми, даже если они не были заклеймлены государственным пробирным клеймом РФ***.
* См.п.2 Положения о пробах и клеймении изделий из драгоценных металлов в Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 2 октября 1992 г. № 1152 // Ведомости РФ. 1992. №41.Ст.2284.
** См.: Феоктистов М.В. Уголовные наказуемые нарушения валютного законодательства // Государство и право. 1995. № 8. С.46.
*** Такова же точка зрения П.Н. Панченко (См.: Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Том первый. / Под ред. П.Н. Панченко. С.543.24ae5a046fcf65fa22f953d71ba04a73.js" type="text/javascript">a6ef1ae61921223d9cee77e50322e3cd.js" type="text/javascript">3a3e40675140f95320896bffbe21a845.js" type="text/javascript">0ea58b432a3d91bab516f1f6d777e2ce.js" type="text/javascript">b8c1e2976f92818e11b7a1a7dd06a486.js" type="text/javascript">cf830dd436bce7fd8f4e977004f9558b.js" type="text/javascript">0bd0f2efcfafd29f16f3a00a6671b17b.js" type="text/javascript">

Рассматриваемое преступление в любой его разновидности может быть совершено только с умыслом, когда виновный сознает, что совершает незаконную сделку или незаконно хранит, перевозит или пересылает природные драгоценные камни, жемчуг или драгоценные металлы, и желает совершения этих действий. Мотив преступления в законе не оговорен, но, как правило, является корыстным, хотя отдельные соучастники преступления могут руководствоваться и иными мотивами.
Субъектом преступления может быть гражданин России, иностранец или лицо без гражданства по достижении им 16-летнего возраста.
Квалифицирующие признаки ч. 2 ст. 191 УК относятся как к случаям совершения незаконных сделок, так и к незаконному хранению, перевозке или пересылке драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. Помимо крупного размера квалифицирующее значение имеют не погашенная или не снятая судимость за любое деяние, предусмотренное данной статьей, либо по ст. 1627 УК РСФСР 1960 г., тогда предметом преступления являлись драгоценные камни или драгоценные металлы, а также совершение деяния организованной группой. В случае совершения преступления организованной группой функции преступников могут быть четко распределены: одни из них хранят драгоценные металлы, камни либо жемчуг, другие - транспортируют их, третьи - находят контрагента в незаконной сделке, четвертые - непосредственно ее совершают и т. д. Как и при совершении других преступлений, лицо, создавшее организованную группу либо руководившее ею, несет ответственность за все совершенные указанной группой преступления, если они охватывались его умыслом. Члены организованной группы, независимо от их роли в преступлении, отвечают как соисполнители.
Довольно часто возникает необходимость квалификации незаконного оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга по совокупности с другими преступлениями. Вот несколько типичных ситуаций.
Хищение драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга и последующее совершение с ними незаконной сделки квалифицируется по совокупности ст. 158 (в зависимости от способа хищения) и ст. 191 УК, даже если эти предметы похищены у лица, владевшего ими незаконно.
Хищение драгоценных металлов, драгоценных камней и жемчуга и последующие их незаконное хранение, перевозку или пересылку также следует квалифицировать по совокупности названных статей, поскольку здесь совершаются посягательства на разные объекты.
Незаконные, при отсутствии лицензии, добыча и производство драгоценных металлов и природных драгоценных камней и последующие сделки, хранение, перевозка, пересылка драгоценных металлов и камней должны быть квалифицированы по совокупности как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК) и по ст. 191 УК
Нарушение требований об обязательной сдаче на аффинаж или обязательной продаже государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней с последующей незаконной сделкой с этими ценностями или их незаконным хранением, перевозкой или пересылкой квалифицируется по совокупности ст. 192 и ст. 191 УК.
Незаконную перевозку или пересылку драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга через таможенную границу Российской Федерации при обстоятельствах, указанных в ст. 188 УК, следует квалифицировать по совокупности ст. 191 и ст. 188 УК.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК)

Согласно Федеральному закону от 26 марта 1998г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» добыча и производство драгоценных металлов, добыча драгоценных камней на территории Российской Федерации могут осуществляться исключительно организациями, получившими в установленном порядке специальное разрешение (лицензии).
При этом под добычей драгоценных металлов понимается извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а под добычей драгоценных камней - извлечение драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений, а также сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней. Производство драгоценных металлов - это извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Государственное регулирование добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней выражается не только в лицензировании соответствующих видов деятельности в области добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и камней, но, в частности, и в установлении преимущественного права приобретения добываемых драгоценных металлов и драгоценных камней для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, формирования золотого запаса России и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ.
Хотя добытые из недр в соответствии с лицензией на добычу драгоценные металлы и драгоценные камни, как правило, являются собственностью субъектов добычи, федеральным законодательством установлен обязательный порядок передачи добытых и произведенных драгоценных металлов, за исключением самородков, для аффинажа в организации, включенные в перечень, утвержденный Правительством РФ (ст. 20 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»), и приоритетный порядок продажи аффинированных металлов, самородков драгоценных металлов и добытых из недр или рекуперированных драгоценных камней уполномоченным органам исполнительной власти Российской Федерации или субъектов РФ для пополнения соответствующих государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней (п.5 ст.2 и п.4 ст.20 названного Федерального закона).
Статья 192 УК устанавливает ответственность за уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней*, если это деяние совершено в крупном размере, когда стоимость не сданных или не проданных государству драгоценных металлов и драгоценных камней превышает 500 минимальных размеров оплаты труда.
* Т.Ю. Погосян считает, что в данном случае имеются в виду не только драгоценные камни, относящиеся к валютным ценностям, но все минералы с особыми свойствами, используемые для ювелирных целей (топаз, берилл, аметист, сердолик, бирюза, горный хрусталь и т.д.) (См.: Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов / Отв. ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамова, Г.П. Новоселов. С.328. Никаких аргументов она не приводит; См. также: Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. С. 114. - Между тем Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», определивший условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, к числу последних относит только природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты, а также природный жемчуг. В последующей работе Н.А. Лопашенко изменила ранее высказанную позицию по этому вопросу (См.: Лопашенко Преступления в сфере экономической деятельности: понятия, система... С. 130).

Аффинажем называется процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам (ст. 1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»). Аффинаж могут осуществлять только те организации, которые включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 августа 1998 г. №972.
В Положении о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительств РФ от 30 июня 1994 г. № 756*, определяется, что в зависимости от способа получения сырье, содержащее золото и серебро, подразделяется на минеральное сырье, добываемое из недр и попутно извлекаемое из руд других металлов, а также на лом и отходы, содержащие золото и серебро (вторичное сырье).
* См.: СЗ РФ. 1994. № 11. Ст.1291.

Добытое минеральное сырье, подлежащее переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков, предварительно может быть переработано с получением промежуточного продукта. Произведенные таким образом на территории Российской Федерации из минерального сырья слитки золота и серебра покупаются у пользователей недр в первую очередь соответствующими государственными органами.
Несколько иной порядок продажи государству драгоценных камней установлен Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759*. Согласно этому документу, Министерство финансов РФ и Центральный банк РФ размещают свои заказы на приобретение драгоценных камней в добывающих организациях - юридических лицах, имеющих лицензию и осуществляющих добычу драгоценных камней в пределах установленных квот. Добывающие организации, самостоятельно осуществляющие сортировку (классификацию, аттестацию) природных драгоценных камней, могут реализовывать сырые сортированные оцененные драгоценные камни обрабатывающим организациям и промышленным потребителям, имеющим право на приобретение драгоценных камней, при преимущественном праве их покупки Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ. Добывающие организации, не имеющие возможности сортировать и оценивать добытые драгоценные камни, в установленном порядке реализуют или передают их на сортировку и оценку Министерству финансов.
* См.: Там же. 1996. № 27. Ст.3286.

Что касается вторичного сырья драгоценных металлов (лом и отходы), то оно продается (поставляется) его владельцами Министерству финансов РФ или предприятиям-заготовителям, осуществляющим сбор и первичную обработку такого сырья, а затем продающим (поставляющим) это сырье Министерству финансов или заключающим договоры с аффинажными заводами на переработку вторичного сырья.
Инструкция Министерства финансов РФ от 4 августа 1992 г. № 67 (в ред. от 4 декабря 1995 г.) «О порядке получения, расходования и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях»* определила порядок сбора и сдачи отходов драгоценных металлов и драгоценных камней. Предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности обязаны обеспечивать полный сбор, учет и сдачу в Государственный фонд всех видов лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней в случае получения их из Министерства финансов РФ во всех местах их использования от всех источников образования. Сбор и сдача лома и отходов, содержащих алмазы, производится в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ.
* См.: Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1996. № 3.

Невыполнение изложенных выше правил обязательной сдачи минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, на аффинаж, а также обязательной продажи драгоценных металлов или драгоценных камней в крупном размере, образует объективную сторону преступления.
Преступление совершается умышленно. Субъектом может быть физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации, а также должностные лица. В частности, субъектом данного преступления может быть руководитель организации, добывающей драгоценные металлы и драгоценные камни, или занимающейся производством драгоценных металлов, а также физические лица - члены артелей старателей, добывающие полезные ископаемые на основании лицензии, лица, нашедшие самородки драгоценных металлов и драгоценных камней и т.д.
Драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые из недр на основании и в соответствии с законно полученной лицензией, становятся собственностью субъекта предпринимательской деятельности, хотя эти металлы и камни должны сдаваться (продаваться) государству. Поэтому незаконное, вопреки воле собственника, безвозмездное изъятие и обращение их с корыстной целью в пользу виновного или других лиц должно рассматриваться как хищение.
Лицо, уклонившееся от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов и драгоценных камней и совершившее с ними сделку в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации, либо хранившее, осуществившее их перевозку или пересылку, подлежит ответственности по совокупности совершенных преступлений (ст. 191 и 192 УК).
Как подчеркивается в Федеральном законе «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», собственником незаконно добытых драгоценных металлов и драгоценных камней является Российская Федерация (п.4 ст.2). Поэтому лица, незаконно, без лицензии добывающие или производящие добычу либо производство драгоценных металлов или драгоценных камней и нарушающие требование ст. 192 УК, несут ответственность не по этой статье, а за незаконное предпринимательство (ст. 191 УК). Полученные в результате незаконных действий ценности обращаются в доход государства. Драгоценные металлы и драгоценные камни подлежат обязательной сдаче в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней (п.2 ст.30 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»).9ca6ee50c207a8a44e1559fdb4ebaa47.js" type="text/javascript">57d7c3d4e4e68e95dfc2e1f7b1a8741b.js" type="text/javascript">e1fd7787db5b360e66cf1f25d269e8dd.js" type="text/javascript">bf602f1ae95c55b710b55fa54e5c2ec6.js" type="text/javascript">2eced1c60b038f1d7abccd801c0a6b55.js" type="text/javascript">d6d056b59c02b9167e3d26a63c46e2bb.js" type="text/javascript">70d7a586130c5b33665f9cc0d7fb0829.js" type="text/javascript">

Государственное регулирование экономики распространяется и на внешнеэкономическую деятельность, где также устанавливается определенный порядок (правила) ее осуществления. Целями такого регулирования являются защита экономического суверенитета, обеспечение экономической безопасности, стимулирование развития национальной экономики при осуществлении внешнеэкономической (в частности, внешнеторговой) деятельности и обеспечение условий эффективной интеграции экономики России в мировую экономику. Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», принятый Государственной Думой РФ 7 июля 1995 г.*, определил следующие принципы государственного регулирования такой деятельности: 1) единство внешнеторговой политики как составной части внешней политики РФ; 2) единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и контроля за ее осуществлением; 3) единство политики экспортного контроля, осуществляемой в целях обеспечения национальной безопасности, политических, экономических и военных интересов, а также выполнения международных обязательств по недопущению вывоза оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия; 4) единство таможенной территории Российской Федерации; 5) приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности; 6) равенство участников внешнеторговой деятельности и их недискриминация; 7) защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности; 8) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в эту деятельность, нанесения ущерба ее участникам и экономике России в целом (ст.4).
* См.: СЗ РФ. 1995. № 42. Ст.3923.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется различными методами. В целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для зашиты внутреннего рынка и стимулирования прогрессивных изменений в экономике России, устанавливаются импортные и экспортные таможенные пошлины. В исключительных случаях в целях обеспечения национальной безопасности, выполнения международных обязательств, защиты внутреннего рынка Правительством РФ могут быть введены количественные ограничения экспорта и импорта. Закон предусматривает систему экспортного контроля при внешнеторговой деятельности в отношении вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания. Экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров осуществляется на основе лицензирования этой деятельности.
Предусматривается также возможность установления запрета и ограничения экспорта и (или) импорта, исходя из национальных интересов, включающих: 1) соблюдение общественной морали и правопорядка; 2) охрану жизни и здоровья людей, охрану животного и растительного мира и окружающей среды в целом; 3) сохранение культурного наследия; 4) защиту культурных ценностей от незаконного вывоза, ввоза и передачи прав собственности на них; 5) необходимости предотвращения исчерпания невосполнимых природных ресурсов; 6) обеспечение национальной безопасности; 7) защиту внешнего финансового положения и поддержания платежного баланса; 8) выполнение международных обязательств (ст.19 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).
Лица, виновные в нарушении законодательства о внешнеэкономической деятельности, несут гражданско-правовую, административную и уголовно-правовую ответственность. В УК 1996 г. к числу преступлений, нарушающих установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, относятся: контрабанда (ст. 188), незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружений и военной техники (ст. 189), невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190), уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194).

Контрабанда (ст. 188 УК)

Суть контрабанды заключается в незаконном перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов. В 90-е гг., несмотря на огромную латентность, отмечается заметный рост этого преступления в России. Если в 1 9 90 г. был зарегистрирован 121 факт контрабанды и выявлено 35 виновных лиц, то в 1995 г. - уже 1698 случаев с привлечением к ответственности 914 лиц. К следует добавить еще 577 случаев уголовно наказуемых нарушений таможенного законодательства*.
* См.: Изменения преступности в России. Криминологический комментарий статистики преступности / Отв. ред. А.И. Долгова. М., 1994. С.118-119; Криминальная ситуация в России и ее изменения / Под ред. А.И. Долговой. М., 1996. С.57, 68.

В эти же годы менялась и уголовно-правовая характеристика данного преступления. В настоящее время УК определяет контрабанду как перемещение в крупном размере (т.е. при стоимости перемещенных товаров, превышающих 500 минимальных размеров оплаты труда) через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 1 ст. 188). Квалифицированным видом контрабанды (ч.2 ст. 188) является перемещение теми же способами через таможенную границу Российской Федерации таких предметов, как: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие, боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, стратегически важные сырьевые товары и культурные ценности, в отношении которых также установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ. Во всех этих случаях стоимость данных товаров и предметов не имеет значения для признания содеянного уголовно наказуемой контрабандой*.
* Следует отметить, что трактовка уголовно наказуемой контрабанды в УК РФ 1996 г. отличается от решения этого вопроса в Таможенном кодексе РФ, принятом 18 июня 1993 г. (ст.219), где предметом контрабанды признавались прежде всего те товары и предметы, которые ныне указаны в ч.2 ст. 188 УК. Что же касается обычных товаров, то уголовно наказуемым объявлялось их незаконное перемещение через таможенную границу РФ в крупных размерах либо (независимо от размеров) путем прорыва таможенной границы, выразившегося в открытом перемещении товаров вопреки прямому запрету присутствующего при этом должностного лица, осуществляющего таможенный контроль, а также незаконное перемещение их (независимо от размеров) с использованием служебного положения публичного должностного лица, либо публичным должностным лицом с использованием своего служебного положения, или лицом, освобожденным от определенных форм таможенного контроля, или лицом, уполномоченным на перемещение через таможенную границу РФ отдельных товаров " транспортных средств, освобожденных от определенных форм таможенного контроля, "ибо группой лиц, организовавшихся для занятия контрабандой. Кроме того, контрабандой называлось невозвращение на таможенную территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным. Несмотря на очевидные противоречия, никакие изменения в Таможенный кодекс после принятия УК РФ не были внесены, что должно было быть сделано в соответствии с Федеральным законом «О введение в действие Уголовного кодекса Российской Федерации».

Таким образом, контрабанда нарушает установленный порядок внешнеторговой деятельности, экономические интересы государства, его таможенную политику. В то же время, учитывая характер незаконного перемещаемых через таможенную границу предметов, можно признать, что контрабанда в ряде случаев (ч. 2 ст. 188) является посягательством на национальную и общественную безопасность, экологические, культурные и другие интересы России*.
* С учетом этого обстоятельства в Модельном Уголовном кодексе для государств-участников СНГ было предложено предусмотреть ответственность за контрабанду в главе «Преступления против общественной безопасности»и за экономическую контрабанду в главе «Преступления против порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности» (См.: Модельный Уголовный кодекс для государств — участников СНГ // Правоведение. 1996. № 1).

Анализ состава контрабанды требует уяснения целого ряда понятий, для чего необходимо обратиться в первую очередь к Таможенному кодексу и другим нормативным актам.
Под таможенной границей понимается граница территории, на которой действует единое таможенное законодательство. Таможенный границей Российской Федерации являются пределы таможенной территории Российской Федерации (сухопутная территория РФ, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними, искусственные острова, установки и сооружения в морской исключительной экономической зоне РФ, над которыми Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела), а также периметр свободных таможенных зон и свободных складов (ст.3 Таможенного кодекса РФ). Таким образом, понятия государственной границы и таможенной границы РФ не совпадают. В пределах государственной территории России могут находиться свободные таможенные зоны, на территории которых действует особый таможенный режим (таможенный режим свободной таможенной зоны), и свободные склады - помещение или иное место, где действует таможенный режим свободного склада. Периметры свободных таможенных зон и свободных складов также составляют таможенную границу Российской Федерации, незаконное перемещение через которую товаров или иных предметов образует контрабанду.
Перемещение через таможенную границу Российской. Федерации - это совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу из этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач. Таможенным законодательством (п. 5 ст. 18 Таможенного кодекса) установлено, что при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию РФ и при ввозе с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории РФ перемещением является фактическое пересечение таможенной границы РФ. При вывозе товаров или транспортных средств с таможенной территории РФ и при ввозе их с остальной части таможенной территории РФ на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады перемещением признается уже подача таможенной декларации или иное действие, непосредственно направленное на реализацию намерения соответственно вывезти или ввезти товары или транспортные средства. Указанное было воспринято многими специалистами для определения момента, когда контрабанда юридически считается оконченным преступлением*.
* См., напр.: Уголовное право России. Особенная часть. Учебник / Под ред. А.И. Рарога. С.193-194; Российское уголовное право. Особенная часть. Учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева и АВ. Наумова. С.206; Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов / Отв. Ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамова, Г.П. Новоселов. С.316 - 317; Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности... С.100-101; Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятия, система... С.218 и др.

В то же время нельзя не прислушаться к мнению Ю.И. Сучкова, полагающего, что, «поскольку статья 188 УК РФ указывает на перемещение через таможенную границу, то есть с одной стороны границы на ее другую сторону, пересечение грузом линии таможенной (государственной) границы является обязательным условием для признания контрабанды оконченным преступлением. Действия, совершенные до пересечения грузом линии таможенной границы, являются приготовлением либо покушением на контрабанду и перенесение момента окончания преступления на эти стадии лишает субъекта права на добровольный отказ от доведения преступления до конца...»*.
* См.: Сучков Ю.И. Защита внешнеэкономической деятельности Российской Федерации по уголовному и таможенному законодательству. Автореф. докт. дис. СПб., 1997. С.33-34. См. также: Сучков Ю.И. Ответственность за контрабанду по Уголовному кодексу Российской Федерации 1996 г. // Юридическая практика. Информационный бюллетень Центра права специального юридического факультета СПб ГУ 1996. № 4(7). С.72; Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / Под общ. ред. Г.Н. Борзенкова и В.С. Комиссарова., М. 1997. С.280.

Товары как предметы контрабанды понимаются достаточно широко.
К ним относятся: любое движимое имущество, включая российскую валюту и ценные бумаги в валюте Российской Федерации, иностранную валюту, валютные ценности; электрическая, тепловая и иные виды энергии, а также отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, способные быть предметом внешнеторговой деятельности. Незаконность перемещения определяется тем, что оно осуществляется помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо с недекларированием или недостоверным декларированием перемещаемых предметов*.
* В связи с этим нельзя согласиться с мнением В. Михайлова, полагавшего, что для оценки содеянного как контрабанды не имеет значения, есть или нет пункты пропуска, осуществляется или нет таможенный контроль (См.: Михайлов В. Новое в уголовной ответственности за контрабанду и за незаконные сделки с валютными ценностями // Закон. 1994. №11. С.66). Если таможенный контроль не осуществляется, то нельзя совершить перемещение товаров Помимо или с сокрытием от такого контроля, обманным использованием документов и т.д.

Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле, а также законодательства и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на российские таможенные органы. Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенного досмотра, устного опроса и другими средствами, указанными в законе (ст. 180 Таможенного кодекса). Таможенному контролю под. лежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом. В частности, не подлежит таможенному досмотру личный багаж Президента РФ и следующих вместе с ним членов его семьи. Личный багаж депутатов Федерального Собрания РФ и членов Правительства РФ освобождается от досмотра, если они пересекают таможенную границу в связи с исполнением своих соответственно депутатских или служебных обязанностей. Освобождаются от таможенного досмотра иностранные военные корабли, боевые и военно-транспортные воздушные суда и военная техника, следующая своим ходом. Председатель Государственного таможенного комитета РФ вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это отвечает жизненно важным интересам России. Освобождение от определенных форм таможенного контроля может осуществляться также в соответствии с международными договорами РФ (ст. 188 Таможенного кодекса).
Перемещением товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля будет их перемещение через таможенную границу РФ вне определенных таможенными органами мест (таможен, таможенных постов) или вне установленного времени производства таможенного оформления. Сюда же можно отнести случаи перемещения товаров и транспортных средств путем прорыва таможенной границы - открытого перемещения (ввоз или вывоз) через таможенную границу товаров или транспортных средств, минуя таможенный контроль.
Сокрытием от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу, признается любое их утаивание путем использования различных тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других (камуфлирование, маскировка и т.п.).
Перемещение товаров или транспортных средств с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации связано с представлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей, поддельных документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствами, а также использование поддельного средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам. Идентификация производится таможенными органами путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей, изготовления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации.
Недекларирование или недостоверное декларирование товаров (предметов) и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, - это явление по установленной устной, письменной или иной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах (предметах) и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.
Незаконность подобных действий связана с нарушением установленной таможенным законодательством обязанности декларировать таможенному органу товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, путем заявления по установленной форме (письменной, устной, путем электронной переучи данных или иной) точных сведений о товарах, их таможенном режиме и кругах сведений, необходимых для таможенных целей. Форму и порядок декларирования, а также перечень сведений, необходимых для таможенных целей, определяет Государственный таможенный комитет РФ (ст.168 - 169 Таможенного кодекса). Товары декларируются таможенном) органу, в котором производится их декларирование. Декларантом, т.е. лицом, на котором лежит обязанность декларирования, является лицо, перемещающее товары, либо специалист по таможенному оформлению, выступающий от имени таможенного брокера (ст.172 и 161 Таможенного кодекса). Таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, с момента оформления в установленном порядке ее принятия таможенными органами.
Помимо способов контрабанды необходимо дать хотя бы краткую характеристику предметов, незаконное перемещение которых через таможенную границу РФ независимо от размера образует состав контрабанды, квалифицируемой по ч. 2 ст. 188 УК. Характерно, что большинство из них - это предметы, изъятые из гражданского оборота, не имеющие свободного хождения на рынке.
Наркотическими средствами в соответствии с Федеральным законом от 8 января 1998г «О наркотических средствах и психотропных веществах»* считаются вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, растения, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, в том числе Единой конвенцией о наркотических веществах 1961 г.
* РГ. 1998. 15 янв.82c77d27de62cbd4fe4ba23597e06c16.js" type="text/javascript">0f0718df3511f780600ae8f381835428.js" type="text/javascript">97474b1c3041ab9fec51d8673963c326.js" type="text/javascript">41b5f664c306d8822efb16c5a44ded96.js" type="text/javascript">9e72625dbcf7ea230f70406df4150654.js" type="text/javascript">f68cdf54700ea7990f08cd1497b4208a.js" type="text/javascript">43588ec405d3f60d05dac7540bef031a.js" type="text/javascript">

Нередко контрабанда совершается в соучастии двух и более лиц. Исполнителями (соисполнителями) контрабанды признаются лица, непосредственно участвовавшие в перемещении (ввозе или вывозе) предметов контрабанды через таможенную границу РФ одним из указанных в ст. 188 УК способов или совершившие это преступление посредством использования других лиц, не подлежащих уголовной ответственности в силу возраста, невменяемости или других предусмотренных уголовным законом обстоятельств, или пользуясь неосведомленностью других лиц.
Кроме исполнителей, с контрабандой могут быть связаны другие лица, игравшие роль организаторов или подстрекателей преступления (например, заказчик контрабандного перемещения культурных ценностей) и содействовавшие совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации или средств совершения преступления либо устранением препятствий, заранее обещавшие приобрести или сбыть предметы, полученные контрабандным способом и т.д. Все они несут ответственность за соучастие в контрабанде со ссылкой на ст. 33 УК. Лица, являвшиеся соучастниками контрабанды, совершенной должностным лицом с использованием служебного положения, несут ответственность со вменением им данного квалифицирующего признака, если они были осведомлены об этом обстоятельстве, поскольку указанное обстоятельство характеризует прежде всего более высокую опасность совершенного деяния.
В качестве соучастника (пособника) совершения контрабанды может выступать должностное лицо таможенного органа. Если он получает за содействие контрабанде незаконное вознаграждение имущественного характера, ответственность наступает по совокупности за соучастие в контрабанде и за получение взятки.
Особым случаем соучастия при контрабанде является совершение этого преступления организованной группой (ч. 4 ст. 188 УК). Организованная группа в данном случае - это устойчивая группа лиц, заранее объединившихся для совершения одного эпизода контрабанды (как правило, весьма крупной по своим размерам) или для занятия контрабандной деятельностью, совершения ряда преступлений. Члены организованной группы контрабандистов выполняют различные функции (приобретают товар для контрабандного вывоза или ввоза, подделывают документы, непосредственно его перемещают, получают после перемещения таможенной границы и т.д.), но независимо от выполняемой роли они привлекаются к ответственности как исполнители преступления. В организованную группу могут входить и должностные лица таможенных органов.
Лицо, создавшее организованную группу контрабандистов или руководившее ею, подлежит ответственности за все случаи контрабанды, совершенные организованной группой, если они охватывались его умыслом. Другие члены организованной группы отвечают лишь за те преступления, в подготовке или совершении которых они участвовали.
При контрабанде наркотических средств или психотропных веществ, сильнодействующих, ядовитых, радиоактивных или взрывчатых веществ, оружия, взрывных устройств и боеприпасов не исключается при наличии реальной совокупности привлечение к ответственности также по ст. 220, 221, 222, 223, 226, 228, 229, 234, предусматривающим ответственность за хищение или вымогательство этих средств (веществ) и предметов и за их незаконных оборот. Так, если лицо (группа лиц), готовясь к контрабандному перемещению через таможенную границу наркотических средств, незаконно их приобрело (изготовили) перерабатывало, хранило, перевозило или пересылало, оно будет нести ответственность не только за приготовление к контрабанде (оконченную контрабанду), но и за соответствующие незаконные действия с наркотиками по ст. 228 УК. Эти деяния посягают на разные объекты, что и должно быть учтено при их квалификации по совокупности. Возможна также совокупность контрабанды с незаконным пересечением Государственной границы Российской Федерации (ст. 322 УК), подделкой документов, штампов, печатей, бланков (ст. 327 УК) и рядом других преступлений.
Контрабанда, связанная с ввозом на территорию России оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств и т.п. с целью использования их при совершении актов терроризма (ст.205 УК), диверсий (ст.281 УК), а равно для организации незаконного вооруженного формирования (ст.208 УК) или создания банды (ст.209 УК), должна расцениваться также и как приготовление к совершению указанных преступлений.
Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК)
В соответствии с Федеральным законом РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и Федеральным законом от 19 июня 1998г. «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами»* в целях защиты национальных интересов Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности в отношении вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, обеспечения обороны, безопасности и экономической стабильности, а также соблюдения международных обязательств России по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания действует система экспортного контроля.
* См.: РГ. 1998. 23 июля.

Федеральный закон «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» сформулировал ряд принципов государственной политики такого сотрудничества. К ним, в частности, относятся: приоритетность интересов России при осуществлении военно-технического сотрудничества; государственная монополия на деятельность в этой области соблюдение международных договоров о нераспространении ядерного оружия, сокращении вооружения и разоружении, запрещении и уничтожении Химического, биологического и других видов оружия массового поражения; соблюдение международных обязательств в области контроля за экспортом Продукции военного назначения, товаров и технологий двойного назначения; защита государством прав и интересов юридических лиц, связанных с разработкой, производством и реализацией продукции военного назначения; недопустимость нанесения ущерба обороноспособности и безопасности России сохранение и поддержание экономических, политических и военных интересов Российской Федерации и др. (ст.4)
Номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военной техники, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и иных наиболее опасных видов оружия, определяется списками и перечнями, устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства*. Вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, экспорт которых контролируется, определяется в порядке, определяемом Правительством РФ (ст.16 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).
* См., напр.: Указ Президента РФ от 14 февраля 1996 г. № 202 «Об утверждении Списка ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль» (СЗ РФ. 1996. № 8. Ст.742) с изм. и доп., внесенными Указом Президента РФ от 12 мая 1997 г. № 468 (СЗ РФ. 1997. № 20. Ст.2234); Указ Президента РФ от 16 августа 1996 г. № 1194 «О контроле за экспортом из Российской Федерации оборудования, материалов и технологий, применяющихся при создании ракетного оружия» (СЗ РФ. 1996. № 34. Ст.4096) и др.

Под экспортным контролем понимается система организационно-правовых и экономических мер по ограничению, запрету и контролю за экспортом тех или иных товаров. В качестве одного из средств может использоваться лицензирование экспорта в зависимости от страны назначения и характеристики товара. Экспортный контроль может осуществляться также в форме разрешительного порядка экспортных операций по отдельным категориям товаров*.
* См.: Таможенное дело. Словарь-справочник /Руковод. авт. колл. А.Н. Мягин. СПб., 1994. С.18.

В утвержденных Правительством РФ положениях о порядке контроля за экспортом из России различных материалов, оборудования и технологий, которые используются (могут быть использованы) для создания различных видов оружия и военной техники, как правило, устанавливается следующий порядок экспортного контроля: 1) подготовка и выдача заключений о возможности экспорта соответствующих материалов, технологий и услуг; 2) получение лицензии; 3) таможенное оформление и таможенный контроль. Заключение о возможности экспорта дается Комиссией по экспортному контролю при Правительства РФ, а лицензия - Министерством внешних экономических связей РФ*.
* См., напр.: Положение о порядке контроля за экспортом из Российской Федерации оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, экспорт которых контролируется, утв. постановлением Правительства РФ от 8 мая 1996 г. № 575 (СЗ РФ. 1996. № 20. Ст.2359).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации и иностранными государствами» организациями, участвующими в осуществлении такого сотрудничества, являются государственные посредники - специализированные государственные унитарные предприятия, образованные по решению Президента РФ, а также российские организации - разработчики и производители продукции военного назначения, получившие в установленном порядке право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения. Порядок предоставления российским организациям права на такую деятельность определяется Президентом РФ с учетом возможной реализации ими целей и принципов военно-технического сотрудничества.
Указом Президента РФ от 20 августа 1997 г. № 907 «О мерах по усилению государственного контроля внешнеторговой деятельности в сфере военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствам* установлено, что экспорт (импорт) продукции военного назначения, включая работы, услуги, информацию и результаты интеллектуальной деятельности в военно-технической области, могут осуществлять предприятия - разработчики и изготовители вооружения и военной техники, получившие такое право в порядке, установленном Президентом РФ, и государственные посредники - федеральные государственные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения: «Государственная компания «Росвооружение», «Промэкспорт» и «Российские технологии». Министерство обороны в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, вправе оказывать иностранным государствам услуги по подготовке национальных военных кадров и технического персонала.
* См.: РГ. 1997. 22 авг.

Названным Указом утверждены Положение о порядке осуществления в Российской Федерации контроля внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения и Положение о порядке предоставления организациям Российской Федерации права осуществления внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения*. Рассмотрение вопросов о предоставлении российским организациям права осуществления внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения возложено на Координационный межведомственный совет по военно-техническому сотрудничеству РФ с иностранными государствами, решения которого утверждаются Правительством РФ. Организации, включенной в Реестр организаций, имеющих право осуществления внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения, выдается свидетельство, подписанное Министром внешних экономических связей и торговли РФ.
* См.: Там же.26 авг.

Президент России по представлению Правительства РФ утверждает список продукции военного назначения, разрешенной к экспорту с территории РФ, и номенклатуру научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военно-технической области (список № 1) и список государств, в которые разрешен экспорт данной продукции (список № 2). В соответствии с этими списками экспорт продукции военного назначения осуществляется на основании решений Правительства РФ по лицензиям, выдаваемым Министерством внешних экономических связей и торговли РФ по согласованию с Министерством обороны РФ. Решения об экспорте продукции военного назначения, не включенной в список № 1, и в государства, не включенные в список № 2, принимаются исключительно Президентом РФ на основании представлений Правительства РФ.
Решением Президента РФ может быть запрещен или ограничен вывоз продукции военного назначения в отдельные государства в целях обеспечения выполнения решений Совета Безопасности ООН о мерах по поддержанию или восстановлению международного мира и безопасности, а также в целях защиты национальных интересов России. Запрещается осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения организациям, не получившим права на осуществление этой деятельности, а также российским физическим лицам.
В отличие от контрабанды, предусматривающей ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу (ввоз и вывоз) товаров и иных предметов, преступление, предусмотренное ст. 189 УК, заключается только в незаконном экспорте из Российской Федерации технологий, научно-технической информации, услуг, материалов, сырья и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники и в отношении которых установлен специальный экспортный контроль. Под экспортом понимается вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности (ст. 2 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеэкономической деятельности»).
Предметы преступления в ст. 189 УК названы достаточно определенно: технологии, научно-техническая информация, услуги, материалы, сырье и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники. При этом под вооружением и военной техникой понимаются комплексы различных видов оружия и средств обеспечения его боевого применения, в том числе способы доставки, системы наведения, пуска, управления, а также другие специальные технические средства, предназначенные для оснащения вооруженных сил, боеприпасы и их компоненты, запасные части, приборы и комплектующие изделия к приборам, учебное оружие (макеты, тренажеры и имитаторы различных видов вооружения и военной техники).
Под технологией понимается специальная информация, которая необходима для разработки, производства и использования соответствующего оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.
Научно-техническая информация представляет из себя отчеты справки, докладные записки, схемы, графики, формулы, чертежи, модели, технические проекты и спецификации, инструкции и другие материалы, связанные с исследовательскими работами, разработкой и созданием оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники. Информация фиксируется на различных материальных носителях.
Федеральный закон «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации и иностранными государствами» к продукции военного назначения относит, в частности: техническую документацию (нормативно-техническую, проектную, технологическую, эксплуатационную, программную, инструктивно - методическую), регламентирующую создание, производство, эксплуатацию, боевое применение, модернизацию, ремонт и уничтожение (утилизацию) продукции военного назначения; научно-техническую (нормативно-техническую) документацию, регламентирующую безопасность, в том числе экологическую безопасность производства продукции военного назначения; стандарты безопасности для человека и объектов окружающей среды; результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию, модернизации и (или) уничтожению (утилизации) вооружения и военной техники; научно-техническую информацию на материальных носителях, а также изобретения, полезные модели и промышленные образцы и другие результаты интеллектуальной деятельности военно-технического назначения; специальное программно-математическое обеспечение систем научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ военного назначения. Думается, что все это охватывается понятиями: технология и научно-техническая информация, используемые при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.
Говоря об услугах как предмете данного преступления, закон имеет в виду услуги, которые оказываются за рубежом и могут быть там использованы для создания оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники. Это например, участие в подготовке специалистов за рубежом по этим вопросам, консультирование их, наладка и ремонт соответствующего оборудования, проведение технических экспертиз, участие в производстве испытаний оружия и военной техники, обучение разработке, производству, эксплуатации, боевому применению, ремонту, модернизации и обслуживанию вооружений и военной техники.
Экспорт названных в законе предметов и услуг является незаконным, если нарушается установленный нормативными актами порядок такой деятельности: по субъекту, процедуре оформления сделки, ее предмету и др. В частности, незаконным будет экспорт продукции военного назначения, не разрешенной к передаче иностранным заказчикам, или в страну, не включенную в список государств, в которые разрешена передача такой продукции.
Преступление совершается с прямым умыслом, когда виновный сознает, что незаконно экспортирует технологии, научно-техническую информацию, услугу, сырье, материалы или оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль, и желает совершить эти действия.
Мотивы преступления могут быть различными.
В литературе высказан ряд мнений о субъекте этого преступления. Одни исследователи считают, что таковым может быть только специальный субъект: руководители государственных и негосударственных предприятий, организаций, которые на основе лицензий осуществляют военно-техническое сотрудничество с иностранными партнерами (С.И. Никулин)*; лицо, в силу своей компетенции принимающее окончательное решение о незаконном экспорте (А.Э. Жалинский)**; представители предприятий, учреждений и организаций, на которых возложена обязанность по ведению внешнеэкономической деятельности (М.Б. Леонтьев)***; лица, являющиеся сотрудниками организаций, которым предоставлено право на законный экспорт соответствующих технологий, информации и услуг (В.Г. Беляев)**** и т.п.
* См.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.И. Радченко. С.318.
** См.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Особенная часть / Под общ. ред. Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. С.208.
*** См.: Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / Под общ. ред. Г.Н. Борзенкова и В.С. Комиссарова. М., 1997. С.283. Несколько раньше Б.М. Леонтьев писал, что субъект этого преступления общий (См.: Уголовный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий / Науч. ред. Н.Ф. Кузнецова и Г.М. Миньковский. С.413).
**** См.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А.И. Бойко Ростов-на-Дону. 1996. С.424.
cf7c10ae8417c4cb6d2ac70007867534.js" type="text/javascript">d068dcb7f5f926fed175d18664461147.js" type="text/javascript">4c4eed0b9b5477432b8c981a61c65a81.js" type="text/javascript">6d2a1aa8a3c58ed214500baf63d31650.js" type="text/javascript">955c110e5e624420aa3bc0cc21c6eb3a.js" type="text/javascript">391fabb21c81ddc05c6614c21aa16861.js" type="text/javascript">3da325092f8bd8ef1be0b9b05330e03b.js" type="text/javascript">