Рассмотрим факторы, влияющие на начисление таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режиме выпуска для внутреннего потребления. При ввозе товаров на таможенную территорию России в режиме выпуска для внутреннего потребления необходима уплата:
1) ввозной (импортной) таможенной пошлины,
2) налога на добавленную стоимость,
3) акциза (если товар относится к подакцизным),
4) таможенных сборов.
Помещение товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. На рис. 7 представлена схема факторов, влияющих на начисление таможенных платежей.

?????????????????????? ??????????????????
????????? ТОВАР ??????>?Базисные условия?
\?/ ?????????????????????? ? поставки товара?
????????????????? \?/ ? ? ??????????????????
?Нетарифные меры?????????????? ? ? ? ??????????????
?регулирования ??Определение? ? ????????????>?Определение ?
?ВЭД: лицензиро-??кода товара? ? ? ? страны про-?
?вание, квотиро-?? по ТН ВЭД ? ? ? ? исхождения ?
?вание, эмбарго,?????????????? \?/ \?/ ??????????????
?защитные меры, ? ? ??????????????????? ?
?антидемпинговые? ? ?Определение тамо-? ?
?пошлины, ком- ? ? ?женной стоимости ? ?
?пенсационные ? ? ??????????????????? ?
?пошлины ? ? \?/ ?
????????????????? ? ??????????????????? ?
??????>? Расчет ввозной ? ? пошлины ?
???????????????????
\?/
???????????????????
? Расчет НДС ?
???????????????????
\?/
???????????????????
? Расчет акциза ?
???????????????????
\?/
???????????????????
?Расчет таможенных?
? сборов ?
???????????????????

Рис. 7. Факторы, влияющие на начисление таможенных платежей

Первый фактор, влияющий на уплату таможенных платежей, - определение кода перемещаемого через таможенную границу товара по ТН ВЭД. Второй фактор, влияющий на возможность перемещения товара и уплаты таможенных платежей, - определение: попадает ли товар под нетарифные меры регулирования? К таким мерам относятся запреты и ограничения, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 8.12.03 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"). К запретам и ограничениям Закон относит: лицензирование, квотирование, эмбарго, защитные меры, компенсационные, антидемпинговые пошлины и др. Таким образом, товар в ряде случаев может попадать под нетарифные меры регулирования, и на него могут быть начислены антидемпинговые или компенсационные пошлины.
Следующим фактором, влияющим на расчет ввозной (импортной) таможенной пошлины, является определение таможенной стоимости товаров.
Начисление таможенной пошлины на товары, подлежащие таможенному оформлению, производится на базе их таможенной стоимости. Это правило касается адвалорных и комбинированных пошлин. Размер же специфических пошлин, исчисленных в фиксированном денежном размере за единицу товара (либо единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости.
Базисные условия поставок товара, которые содержатся в контракте, играют значительную роль при определении таможенной стоимости товаров, и это является следующим фактором, влияющим на расчет ввозной пошлины (гл. 12).
Значительную роль в получении тарифных преференций (понижение ставок пошлины) играет процедура определения страны происхождения товара (гл. 11). Следует напомнить, что товары, перемещаемые через таможенную границу в Российскую Федерацию из стран СНГ, освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин. Для товаров из развивающихся стран - пользователей схемой преференций предусмотрены преференции по ввозным таможенным пошлинам по ставкам в размере 75% от действующих ставок таможенного тарифа. Товары из наименее развитых стран - государств Азии, Африки, Латинской Америки ввозятся на российскую таможенную территорию беспошлинно.
Помещение товара под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. По общему правилу:
таможенные платежи = ввозные таможенные пошлины + НДС + акцизы + таможенные сборы за таможенное оформление.
Таможенная пошлина начисляется по ставкам ввозных таможенных пошлин, содержащихся в импортном Таможенном тарифе РФ, утвержденном постановлением Правительства РФ.
Таможенная пошлина определяется как соответствующая таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):
1. Таможенная пошлина = таможенная стоимость товара x ставка таможенной пошлины.
Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:
2. Таможенная пошлина = количество единиц товара, подлежащих налогообложению x специфическая ставка x курс евро, установленный ЦБ России (Банком России) на день принятия таможенной декларации.
Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:
а) в первую очередь рассчитывается адвалория ставок по формуле (1);
б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка по формуле (2).
Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она и является величиной, необходимой для уплаты таможенной пошлины.
При помещении товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК России). Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимого товара в соответствии со статьей 164 НК России в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131.
Ввезенные на таможенную территорию РФ подакцизные товары, заявляемые к помещению под таможенный режим выпуска внутреннего потребления, подлежат обложению акцизами. Расчет сумм акцизов в отношении товаров, выпускаемых для внутреннего потребления, осуществляется на основании ставок, установленных статьей 193 НК России, в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК России от 26 ноября 2001 г. N 1127.
Таможенные сборы при таможенном оформлении товаров представлены в Постановлении Правительства от 28.12.04 N 863.
Приведем пример расчета ввозных таможенных пошлин.
Допустим на таможенную территорию России ввозится мебель из ЕС. Таможенная стоимость мебели равна 10000 USD. Вес партии мебели равен 100 кг. Таможенная пошлина, согласно ТН ВЭД, равна 20%, но не менее 4 EUR за 1 кг (комбинированная пошлина).
Курсы валют на момент представления грузовой таможенной декларации:
1 EUR = 35 руб.; 1 USD = 30 руб.
Необходимо определить сумму таможенных платежей.
Решение задачи проведем в несколько этапов.
1. Рассчитаем таможенную стоимость в рублях:
10000 USD x 30 руб. = 300000 руб.
2. Определим адвалорную часть комбинированной пошлины:
300000 руб. x 20% = 60000 руб.
3. Определим специфическую часть комбинированной пошлины:
100 кг x 4 EUR x 35 руб. = 14000 руб.
4. Поскольку 60000 руб. больше 14000 руб., то именно адвалорная часть пошлины берется за основу.
5. Определим уплату НДС за партию товара (таможенная стоимость x таможенная пошлина) x 18%:
360000 руб. x 18% = 64800 руб.
6. Определим таможенные сборы: таможенная стоимость товара превышает 200 тыс. руб., но не превышает 450 тыс. руб. Следовательно, сборы равны 1 тыс. руб. (см. гл. 11.4).
7. Общие таможенные платежи будут равны:
а) 60000 руб. - таможенные пошлины + б) 64800 руб. - НДС + в) 1000 руб. - таможенные сборы.
В сумме таможенные платежи составят: 125800 руб.

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.