Понятие и виды земель сельскохозяйственного назначения. Земельное законодательство относит к категории сельскохозяйственного назначения земли, основное целевое назначение которых — использование их в сельскохозяйственном производстве. Это — земли, предоставленные для нужд сельского хозяйства, т.е. которые в настоящее время уже используются в сельском хозяйстве, и земли, предназначенные для этих целей (ст. 57 ЗК).
Пригодность земель для использования их в сельском хозяйстве устанавливается на основе данных государственного земельного кадастра (ст. 26 ЗК) или зонирования территории для размещения садоводческих, огороднических некоммерческих объединений (ст. 12 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»*).
* СЗ РФ. 1998. № 16. Ст. 1801.

Земли сельскохозяйственного назначения делятся на два основных вида. Основную их часть составляют сельскохозяйственные угодья, т.е. земли, используемые как средство производства. Другая разновидность этих земель — земли, которые используются как территориальный базис для размещения дорог, производственных построек и иных сооружений, непосредственно обслуживающих нужды сельского хозяйства.
Сельскохозяйственные угодья в зависимости от их естественных природных свойств и экономической целесообразности использования в целях растениеводства или животноводства подразделяются на следующие виды угодий: пашня, сенокосы, пастбища, земли, занятые многолетними насаждениями, и залежи. В составе этих сельскохозяйственных угодий выделяются также особо ценные для данного региона продуктивные земли, в том числе опытные поля (участки) научно-исследовательских учреждений и учебных заведений. Перечень участков таких земель устанавливается законодательством субъектов РФ.
Содержание правового режима земель сельскохозяйственного назначения определяют следующие обстоятельства. В зависимости от характера сельскохозяйственного производства, т.е. имеет оно товарный характер или ведется для личного потребления, выделяются соответственно земли крестьянских (фермерских) хозяйств, земли сельскохозяйственных коммерческих организаций и земли, используемые для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества, сенокошения и пастьбы скота.
В ст. 57 ЗК определен перечень юридических и физических лиц, а также целей, для которых им могут предоставляться земли сельскохозяйственного назначения. Так, для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, огородничества и для иных целей, связанных с ведением сельскохозяйственного производства, земли сельскохозяйственного назначения могут предоставляться гражданам. Гражданам, объединившимся в кооперативы (согласно действующему законодательству — некоммерческие объединения), земли могут быть предоставлены для садоводства, животноводства и огородничества.
Для ведения сельскохозяйственного производства земли предоставляются колхозам, совхозам, другим сельскохозяйственным государственным, кооперативным, общественным предприятиям и орга-' низациям, совместным сельскохозяйственным предприятиям.
ЗК РСФСР допускает предоставление сельскохозяйственных земель научно-исследовательским, учебным и другим сельскохозяйственным учреждениям, сельским производственно-техническим училищам и общеобразовательным школам для исследовательских, учебных целей, пропаганды передового опыта и непосредственно для сельскохозяйственного производства.
Для ведения подсобного сельского хозяйства земли могут быть предоставлены несельскохозяйственным предприятиям, включая совместные предприятия, учреждениям и организациям, религиозным организациям.
Земли сельскохозяйственного назначения предоставляются иным организациям и лицам только в случаях, предусмотренных законодательством РФ и субъектов РФ.
Общая характеристика правового режима земель сельскохозяйственного назначения. Правовой режим земель сельскохозяйственного назначения имеет две отличительные черты: обеспечение почвенного плодородия земель, т.е. охраны качества сельскохозяйственных угодий, и обеспечение сохранности количества этих земель, предотвращение уменьшения площадей сельскохозяйственных угодий.
Первая задача в значительной мере решается путем проведения работ по мелиорации земель, а также в необходимых случаях их консервации. Мелиорация земель представляет собой коренное улучшение земель путем проведения гидротехнических, культуртехнических, химических, противоэрозионных, агролесомелиоративных, агротехнических и других мелиоративных мероприятий. Порядок проведения мелиоративных работ регулируется Федеральным законом от 10 января 1996 г. № 4-ФЗ «О мелиорации земель»* (см. § 5 гл. 8).
* СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 142.2f9d1ade218c71bd22b52a05caf1b903.js" type="text/javascript">2e30597c97a7fd59d924609bee1b6ec1.js" type="text/javascript">

Общие положения. В земельном законодательстве установлен порядок возмещения убытков, причиненных лицам, использующим земельные участки, в случаях правомерных действий органов власти, органов местного самоуправления или иных лиц. К таким случаям относятся: изъятие земель для государственных или муниципальных нуясд (ст. 28 и 29 ЗК), временное занятие земель (ст. 45,46, 88 ЗК), ограничения прав лиц на земельные участки (ст. 83 ЗК и др.). В указанных ситуациях причинение убытков является следствием правомерных действияй, поэтому возмещение ущерба не рассматривается как мера юридической ответственности.
Статья 54 ЗК предусматривает, что убытки, причиненные нарушением прав лиц, использующих земельные участки, подлежат возмещению в полном объеме, т.е. речь идет об обязанности любого лица, причинившего вред, возместить убытки, причиненные как правомерными действиями, так и незаконным нарушением их имущественных прав. Споры о возмещении убытков рассматриваются судом или арбитражным судом.
Особенности правового регулирования возмещения убытков, причиненных правомерными действиями, заключаются в том, что эти вопросы регулируются земельным, а не гражданским законодательством. Действуют специальные нормативные правовые акты, регулирующие данные вопросы. Основным таким актом является постановление Совета Министров — Правительства РФ от 28 января 1993 г. № 77 «Об утверждении Положения о порядке возмещения убытков собственникам земли, землевладельцам, землепользователям, арендаторам и потерь сельскохозяйственного производства» (в ред. от 15 мая 1999 г.)*.
* САПП РФ. 1993. № 6. Ст. 483; СЗ РФ. 1999. № 21. Cт. 2625.

Порядок возмещения убытков, причиненных правомерными действиями. Указанное Положение распространяется на земли всех категорий основного целевого назначения, за исключением земель, для которых действующим законодательством установлен иной порядок возмещения потерь.
Положение, во-первых, не регламентирует порядок возмещения ущерба в связи с утратой природоохранного, оздоровительного, рекреационного значения сельскохозяйственных угодий при их предоставлении для несельскохозяйственных нужд и, во-вторых, не распространяется на случаи принудительного выкупа земли у собственников в части возмещения убытков и упущенной выгоды.
В п. 9 Положения говорится о том, что при выкупе или продаже земельных участков убытки собственников земли, включая упущенную выгоду, учитываются в стоимости (цене) выкупаемого или продаваемого участка. Аналогичная норма содержится и в п. 4 Указа Президента РФ от 27 октября 1993 г. № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России»*. Земельный участок изымается у собственника для государственных и общественных нужд в установленном законом порядке путем выкупа с учетом интересов собственника, включая возмещение стоимости земли по договорной цене и причиненных убытков, в том числе упущенную выгоду.
* САПП РФ. 1993. № 44. Ст. 4191.

Собственник земельного участка в случае его изъятия имеет право требовать либо возмещения стоимости земли по договорной цене и всех иных убытков в полном объеме, либо предоставления ему другого земельного участка и возведения на нем строений и сооружений, которые у него были ранее. Если возмещение убытков в этой форме полностью не компенсирует причиненный вред, собственник может требовать возмещения ему иных убытков. Возможна ситуация, когда стоимость работ при такой форме компенсации будет превышать размер причиненных убытков. В этом случае собственник обязан выплатить разницу лицу, которое выполняло такие работы.
Некоторые вопросы возмещения убытков в этой ситуации урегулированы в Жилищном кодексе РСФСР от 24 июня 1983 г. (в ред. от 28 марта 1998 г.)*. Так, в случае сноса находящихся в собственности граждан жилых домов в связи с изъятием земельных участков для государственных или общественных нужд указанным гражданам, членам их семей, а также другим гражданам, постоянно проживающим в этих домах, предоставляются по установленным нормам квартиры в домах государственного или общественного жилищного фонда. Кроме того, собственникам жилых домов по их выбору либо выплачивается стоимость сносимых домов, строений и устройств, либо предоставляется право использовать материалы от разработки этих домов, строений и устройств по своему усмотрению. По желанию граждан органы местного самоуправления обеспечивают им (вместо предоставления квартир) возможность внеочередного вступления в члены жилищно-стро-ительных кооперативов и получения в них квартир (ст. 137).
* ВВС РСФСР. 1983. № 26. Ст. 883; СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1467.

В соответствии со ст. 138 ЖК по желанию граждан принадлежащие им жилые дома и строения, подлежащие сносу, могут быть перенесены и восстановлены на новом месте. Для граждан, дома которых подлежат сносу, по их желанию сооружаются на новом месте жилые дома, строения и устройства и передаются этим гражданам в личную собственность. При этом стоимость сносимых жилых домов, строений и устройств не возмещается (ст. 139 ЖК РСФСР).
В случаях изъятия и предоставления земель для несельскохозяйственных нужд размеры убытков землевладельцев, землепользователей и арендаторов и потерь сельскохозяйственного производства устанавливаются в составе землеустроительного проекта (землеустроительного дела) на стадии предварительного согласования места размещения объекта и уточняются на стадии изъятия и предоставления земельных участков. Землеустроительный проект подлежит государственной экологической экспертизе. При ограничении прав собственников земли, землевладельцев, землепользователей и арендаторов или ухудшении качества их земель в результате влияния деятельности организаций и граждан размеры убытков и потерь также устанавливаются в землеустроительном проекте. Проекты составляются землеустроительными организациями и представляются местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству органам местного самоуправления.
Расчет возмещения убытков основывается на применении действующих на момент изъятия земельных участков или составления акта цен на оборудование и материалы, а также расценок на строительно-монтажные и другие работы.
В случаях временного (до трех лет) изъятия земельных участков убытки и потери возмещаются при предоставлении земель в пользование и уточняются после освобождения этих участков. Уточненные размеры убытков и потерь отражаются в акте, составляемом при приемке участка по истечении срока временного пользования, по нормативам и ценам, действующим на момент составления акта. Во всех случаях расчеты убытков и потерь согласовываются с заинтересованными сторонами и оформляются актом, который регистрируется местной администрацией. Споры о размерах возмещения убытков и потерь разрешаются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией или третейским судом.1d57e6914982800146789ddd2a9f354d.js" type="text/javascript">899f1b4456e0a4240dd69e4cf4147295.js" type="text/javascript">

Регистрация незаконных сделок с землей. Уголовный кодекс РФ 1996 г. (в ред. от 9 июля 1999 г.)* предусматривает уголовную ответственность за регистрацию незаконных сделок с землей (ст. 175).
* СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954; 1999. № 28. Ст. 3491.

Регистрация заведомо незаконных сделок с землей, искажение учетных данных государственного земельного кадастра, а равно умышленное занижение размеров платежей за землю, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности должностным лицом с использованием своего служебного положения, наказываются штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов.
Регистрация незаконных сделок с землей, искажение сведений государственного земельного кадастра и занижение размеров платы за землю составляют объективную сторону этого преступления, которая может заключаться в совершении любого из этих действий. Права лиц на земельные участки могут быть нарушены в результате регистрации незаконной сделки по поводу земельного участка, который может принадлежать лицу (например, собственнику), не совершавшему эту сделку, в результате чего такое лицо может утратить свое право на землю. Права лица на земельный участок могут быть также нарушены в результате того, что в государственный земельный кадастр будут включены неверные сведения о принадлежности земельного участка, его состоянии.
Регистрация заведомо незаконных сделок с землей, искажение учетных данных государственного земельного кадастра влекут уголовную ответственность в случае, если такие действия совершены должностным лицом. Должностное лицо должно для этого использовать свое служебное положение, совершить действия умышленно при наличии корыстной или иной личной заинтересованности.
Порча земли. Статья 254 УК устанавливает уголовную ответственность за порчу земли. Отравление, загрязнение или иная порча земли вредными продуктами хозяйственной или иной деятельности вследствие нарушения правил обращения с удобрениями, стимуляторами роста растений, ядохимикатами и иными опасными химическими или биологическими веществами при их хранении, использовании и транспортировке, повлекшие причинение вреда здоровью человека или окружающей среде, наказываются штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо исправительными работами на срок до двух лет.895a1fa22f72f5631f850eec39c333db.js" type="text/javascript">3bae85be3c3b8b3842d97fca4630a19f.js" type="text/javascript">

Общие положения. Меры административной ответственности за нарушение земельного законодательства установлены ст. 125 ЗК РСФСР, Кодексом об административных правонарушениях РСФСР, Указом Президента РФ от 16 декабря 1993 г. № 2162 «Об усилении государственного контроля за использованием и охраной земель при проведении земельной реформы»* и Градостроительным кодексом РФ.
* САПП РФ. 1993. № 51. Ст. 4935.

Административное взыскание — мера ответственности за административное правонарушение (проступок), применяется с целью оказать воспитательное воздействие на нарушителя и других лиц и тем самым предупредить совершение новых проступков, а также преступлений.
Понятие административного правонарушения содержится в ст. 10 КоАП. Административным правонарушением (проступком) признается посягающее на государственный или общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность.
Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения шестнадцатилетнего возраста. Должностные лица подлежат административной ответственности за административные правонарушения, связанные с несоблюдением установленных правил в сфере охраны порядка управления, государственного и общественного порядка, природы, здоровья населения и других правил, обеспечение выполнения которых входит в их служебные обязанности.
Административная ответственность за нарушение земельного законодательства предусмотрена в виде штрафа. Штраф — денежное взыскание, налагаемое за административные правонарушения в случаях и пределах, предусмотренных законодательством об административных правонарушениях, выражающееся в величине, кратной минимальному размеру месячной оплаты труда (без учета районных коэффициентов), установленному законодательством РФ на момент окончания или пресечения правонарушения, а также в величине, кратной стоимости похищенного, утраченного, поврежденного имущества либо размеру незаконного дохода, полученного в результате административного правонарушения.
При наложении штрафа должны учитываться характер совершенного правонарушения, личность нарушителя, степень его вины, имущественное положение и обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность. Административное взыскание может быть наложено не позднеее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — двух месяцев со дня его обнаружения. Привлечение виновного к административной ответственности не исключает возможности возложения на него обязанности возместить причиненный ущерб.
Порядок перерасчета размеров штрафов, установленных ст. 125 ЗК, определен в Указе Президента РФ от 16 декабря 1993 г. № 2162 «Об усилении государственного контроля за использованием и охраной земель при проведении земельной реформы»*. Кроме того, действует Закон РФ от 14 июля 1992 г. «О порядке перерасчета размеров штрафов, предусмотренных Кодексом РСФСР об административных правонарушениях»**.
* САПП РФ. 1993. № 51. Ст. 4935.
** ВВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1970.

Виды земельных правонарушений — административных проступков. В ст. 125 ЗК содержатся составы правонарушений, влекущих применение мер административной ответственности к юридическим лицам и гражданам, виновным в совершении земельных правонарушений. Составы земельных правонарушений — административных проступков предусмотрены также в КоАП. Нормы административного и земельного законодательства дублируют друг друга, однако есть и различия. КоАП ограничивает круг лиц, которые могут быть привлечены к административной ответственности должностными лицами и гражданами. Земельный кодекс допускает возможность привлечения к административной ответственности также и юридических лиц. Есть и иные отличия.
Статья 125 ЗК предусматривает административную ответственность за самовольное занятие земельных участков. Суть данного правонарушения состоит в том, что лицо самовольно занимает чужой земельный участок и использует его, не имея на то законных оснований.
Определение понятия «самовольное занятие земель», а также иных составов административных правонарушений содержится в приказе Минприроды РФ от 25 мая 1994 г. № 160 «Об утверждении Инструкции по организации и осуществлению государственного контроля за использованием и охраной земель органами Минприроды России». Самовольное занятие земель — пользование земельным участком при отсутствии оформленного в установленном порядке права собственности, владения, пользования или аренды земли.
За самовольное занятие земельного участка штраф может быть наложен на юридическое лицо в размере до двухсот минимальных размеров оплаты труда, при этом размер налагаемого штрафа не может быть ниже ста минимальных размеров оплаты труда. На гражданина штраф может быть наложен в размере до пятнадцати минимальных размеров оплаты труда, но не ниже пяти минимальных размеров оплаты труда.
Статья 61 КоАП предусматривает ответственность за незаконное использование земель лесного фонда. Речь идет об использовании участков земель лесного фонда для раскорчевки, возведения.построек, переработки древесины, устройства складов и т.п. без надлежащего разрешения на использование этих участков. Это правонарушение влечет наложение штрафа на граждан в размере до пятидесяти рублей и должностных лиц — до ста рублей.d0448f83cb5d9718651ecb2633d2c755.js" type="text/javascript">0f490a4a925d722bf2c3adbe95da8eed.js" type="text/javascript">

Общие положения. Общие положения, касающиеся возмещения вреда, причиненного собственнику земли, землевладельцу, землепользователю или арендатору земельного участка в результате нарушения земельного законодательства, определяются нормами гражданского законодательства. Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе наряду с другими убытками требовать возмещения упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
Принципы регулирования возмещения вреда определены в гл. 59 ГК. В частности, п. 1 ст. 1064 ГК закрепляет общее правило о том, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Положения гражданского законодательства о возмещении вреда отражены и в земельном законодательстве. Согласно ст. 126 ЗК предприятия, учреждения, организации и граждане обязаны возместить вред, причиненный ими в результате нарушения земельного законодательства.
Условиями, необходимыми для взыскания убытков, являются; противоправность поведения лица, наличие вреда, причинная связь между поведением правонарушителя и наступившими негативными последствиями и вина правонарушителя.
Особенности гражданско-правовой ответственности. Специфика земельных отношений, условий причинения вреда и его содержания в случаях нарушения земельного законодательства определяют особенности правового регулирования этих вопросов.
Содержание убытков, причиненных в результате земельного правонарушения, заключается в следующем. Расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, — неиспользованные затраты собственника земельного участка, составляющие его убытки и подлежащие возмещению. Утрата или повреждение имущества может выражаться в порче земель, утрате возможности ее обработки и использования в определенных целях. Под неполученным доходом (упущенной выгодой) обычно понимается стоимость сельскохозяйственной продукции, которую потерпевший получил бы со своего участка, если бы его имущественные права не были нарушены.
Эти особенности определяют необходимость применения специальных методов исчисления размера убытков, причиненных земле как объекту природы. Статья 87 Закона РСФСР «Об охране окружающей природной среды» предусматривает, что вред, причиненный окружающей природной среде в результате экологического правонарушения, возмещается добровольно либо по решению суда или арбитражного суда в соответствии с утвержденными в установленном порядке таксами и методиками исчисления размера ущерба, а при их отсутствии — по фактическим затратам на восстановление нарушенного состояния окружающей природной среды с учетом понесенных убытков, в том числе упущенной выгоды.
Для определения размера возмещения убытков, причиненных в результате порчи земли как природного объекта, применяются в некоторых случаях специальные методики. Приказом Роскомзема от 10 ноября 1993 г. и Минприроды РФ от 18 ноября 1993 г. утвержден Порядок определения размеров ущерба от загрязнения земель химическими веществами. Эта Методика устанавливает правила исчисления размера ущерба, причиненного в результате загрязнения земель (почв) химическими веществами, включая загрязнение земель несанкционированными свалками промышленных, бытовых и других отходов.50821b35377768d105f6e4140d12c576.js" type="text/javascript">314e46f0ad96bc2cf556bc79077e358f.js" type="text/javascript">

Понятие земельного правонарушения. Земельное правонарушение представляет собой негативное социальное явление, так как его результат — посягательство на существующий в стране земельный правопорядок, цель которого — обеспечить рациональное использование и охрану земель и защиту лиц, использующих земельные участки.
Субъектами земельных правонарушений могут быть как российские, так и иностранные граждане и юридические лица, лица без гражданства. Нередки случаи, когда в качестве субъектов земельных правонарушений выступают должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Объектами земельных правонарушений могут быть: установленный порядок использования и охраны земель; право собственности на землю; иные вещные права граждан и юридических лиц на землю.
Основание ответственности — наличие в законе указания о применении соответствующих мер ответственности за противоправное поведение. Субъект правонарушения несет ответственность только в том случае, если его поведение (действие или бездействие) закон признает противоправным.
Земельным правонарушением признается общественно вредное виновное действие или бездействие, нарушающее нормы земельного законодательства.0ebb1a5a9b13d54b19ff890dd5d3e208.js" type="text/javascript">01228ec660382cb83c9f17aa2e620c63.js" type="text/javascript">

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Понятие «нормативная цена земли» установлено для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
Порядок определения нормативной цены земли регулируется постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли»*. Нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.
* СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1539.

Органы местного самоуправления (администрации) по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.
Районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.

aaeacb3aedd452039d6ea946d62a1dbf.js" type="text/javascript">6a5b6b2b8897067e3182eefe64b89195.js" type="text/javascript">

Порядок исчисления земельного налога. Обязанность уплаты земельного налога возникает с момента приобретения права на земельный участок. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования, аренды на земельный участок.
В законодательстве определен порядок исчисления земельного налога при переходе в течение года права собственности, права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому. В таких случаях земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.
Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.
Законодательство о плате за землю устанавливает различные принципы взимания земельного налога и определения ставок земельного налога в зависимости от того, к какой категории земель относятся соответствующие земельные участки, являются ли они землями сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения, а также в зависимости от их местоположения.
Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»* (ст. 18) установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.
* СЗ РФ. 2000. № 1. Ст. 10.

Основные положения взимания платы за земли сельскохозяйственного назначения состоят в следующем. Статья 4 Закона РФ «О плате за землю» предусматривает, что с колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающей 25%, это положение не распространяется.
Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной власти субъектов РФ, кроме налога за землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры налога с одного гектара пашни дифференцированы по субъектам Федерации согласно приложению № 1 Закона РФ «О плате за землю». Например, земельный налог с 1 га пашни в Республике Адыгея (Адыгея) составляет 3690 руб.; в Республике Алтай — 740 руб.; Республике Башкортостан — 1725 руб.; Республике Бурятия — 1055 руб.; Республике Дагестан — 2040 руб.; Республике Ингушетия — 2355 руб. и т.д.
Органы законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливают конкретные ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
За земельные участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, земельный налог взимается со всей площади участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей (неденоминированных) за квадратный метр. В 2000 г. размер налога составит 7,2 коп. за квадратный метр.
Органы местного самоуправления вправе с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Иной порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен за земли несельскохозяйственного назначения. Этот порядок дифференцирован в зависисмости от категорий земель.
Статья 8 Закона РФ «О плате за землю» предусматривает, что налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению № 2 (таблицы 1, 2, 3) к указанному Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога). Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.e5dd3d3b8b9675bdce4c2d825752ad7b.js" type="text/javascript">78552b4da07f466740b932e407fa18db.js" type="text/javascript">

Плательщики земельного налога и арендной платы. По общему правилу уплата земельного налога и арендной платы является обязанностью организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности индивидуальных предпринимателей, а также граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые используют землю на титулах права собственности, пожизненного наследуемого владения, пользования или аренды на территории России, за исключением категорий лиц, указанных в ст. 12 Закона «О плате за землю».
Освобождены от уплаты земельного налога организации, использующие земли, деятельность которых связана с обеспечением общегосударственных нужд: пользователи земель, занятых полосой слежения вдоль Государственной границы РФ; государственные предприятия связи, государственные предприятия Министерства транспорта РФ, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта и ряд других; предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения, обеспечивающие хранение материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ; учреждения и органы уголовно-исполнительной системы; профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; земли, используемые пожарной охраной; государственные унитарные предприятия, осуществляющие эксплуатацию и строительство государственных мелиоративных систем; лесхозы; заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады и др.
Не являются плательщиками земельного налога за пользование землями органы государственной власти и управления, Министерство обороны РФ, внутренние, железнодорожные и пограничные войска войска гражданской обороны.
К этой же категории лиц относятся различные научно-исследовательские и учебные организации: научные организации сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля; высшие учебные заведения научно-исследовательские учреждения и др.
Не должны платить земельный налог организации, деятельность которых связана с искусством, образованием, культурой и здравоохранением: учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, детские оздоровительные учреждения; государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры; учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма; санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности, и некоторые другие.
От уплаты налога за землю освобожден ряд категорий граждан: участники Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по определенным основаниям, и ряд других категорий граждан; Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» и другие категории граждан.
С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
Для некоторых юридических лиц и граждан установлены временные рамки освобождения от уплаты налога при наличии определенных условий. Так, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд земли, требующие рекультивации, не должны платить земельный налог в течение первых 10 лет пользования. Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, также освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Льготы имеют организации железнодорожного транспорта. Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья.142cbc543b3c6d4f52dfdcbacf510665.js" type="text/javascript">79a8e2a3a4e87fb82cb46ffbb9f32d47.js" type="text/javascript">

Понятие платы за землю и ее формы. Земельное законодательство (ст. 47 ЗК) закрепляет принцип платности использования земель независимо от того, на каком титуле лицо использует земельный участок.
Система регулирования платы за землю установлена в Законе РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» (в ред. от 31 декабря 1999 г.)*. Действует также Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 февраля 2000 г. № 56 «По применению Закона Российской Федерации «О плате за землю»**.
* ВВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424; СЗ РФ. 2000. № 1. Ст. 10.
** БНА. 2000. № 16.

Законодательство устанавливает три формы платы за землю: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. от 8 июля 1999 г.)* относит земельный налог к местным налогам (ст. 21), устанавливая, что порядок зачисления поступлений по земельному налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле. Аналогичное положение предусмотрено в пока еще не действующей ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) (в ред. от 2 января 2000 г.)**.
* ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3475.
** СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 2. Ст. 134.

Цели взимания платы за землю заключаются в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв. Наряду с этим применение такого инструмента, как плата за землю, должно обеспечить выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, развитие инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий.
Одним из принципов регулирования платы за использование земель является отсутствие зависимости определения размера земельного налога от экономических результатов использования земель. Так, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Пересмотр ставок земельного налога возможен при изменении условий хозяйствования, например, загрязнении, эрозии почв и т.п., т.е. по причинам, не зависящим от лица, использующего землю.
ef08709faf728cf0710b2b4adcbe196f.js" type="text/javascript">ab3b991741a5af033b912e9e12025938.js" type="text/javascript">